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盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)該通過什么科目核算

2021-02-09 初級會計職稱 770人瀏覽
老師回答
企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)批準(zhǔn)前通過待處理財產(chǎn)損益科目核算;批準(zhǔn)后通過以前年度損益調(diào)整科目核算。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前制年度損益調(diào)整”科目。固定資產(chǎn)盤盈不再計入當(dāng)期損益,而是作為以前期間的會計差錯。
相關(guān)規(guī)定
按新準(zhǔn)則規(guī)定,固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前制年度損益調(diào)整”科目。固定資產(chǎn)盤盈不再計入當(dāng)期損益,而是作為以前期間的會計差錯。
企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”,貸記“累計折舊”,將兩者的差額貸記“以前年度損益調(diào)整”;其次再計算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用,借記“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”;接著補(bǔ)提盈余公積,借記“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記“盈余公積”;最后調(diào)整利潤分配,借記“以前年度損益調(diào)整”,貸記“利潤分配——未分配利潤”。
賬務(wù)處理
固定資產(chǎn)盤盈賬務(wù)處理:
應(yīng)統(tǒng)一采用如下作法:同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格作為原價入賬,若該項資產(chǎn)應(yīng)計提折舊,則按其新舊程度估計的價值損耗作為累計折舊反映;同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價值。
計算
企業(yè)盤盈固定資產(chǎn),按照重置成本作為入賬價值,首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的重置成本和成新度。根據(jù)確定的重置成本借記“固定資產(chǎn)”,根據(jù)成新度計算出來的折舊額貸記“累計折舊”,將兩者的差額貸記“以前年度損益調(diào)整”。其次再計算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用,借記“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”,這樣,“以前年度損益調(diào)整”科目就會形成一個貸方余額。最后按照“以前年度損益調(diào)整”科目貸方余額的一定比例(一般為10%)來計提盈余公積金貸記“盈余公積”,同時將差額貸記“利潤分配——未分配利潤”。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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