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主營業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄

2021-04-02 初級會計職稱 1672人瀏覽
老師回答
主營業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄:月末結(jié)轉(zhuǎn),借:主營業(yè)務成本,貸:庫存商品、勞務成本等。期末,將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借:本年利潤,貸:主營業(yè)務成本。結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務成本”科目無余額。
會計核算
一、本科目核算保險中介公司從事主營業(yè)務而發(fā)生的實際成本。包括支付給營銷員的傭金,業(yè)務部門的辦公費、折舊費、水電費、人員工資、福利費、差旅費、交通費、通訊費,以及其他與主營業(yè)務直接相關(guān)的成本。二、對于同一會計年度開始并完成的業(yè)務,公司應當在結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本;對于跨年度業(yè)務,應當在年末按規(guī)定的方法計算確定應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本。結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本時應借記“主營業(yè)務成本”等科目,貸記相關(guān)科目。
一般來說,批發(fā)銷售的商品應按商品進貨原價記賬,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時,則可以選擇采用:
先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、后進先出法、毛利率法等方法。
在計算出商品的實際銷售成本之后,企業(yè)應按規(guī)定的要求進行結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務處理。在實際工作中,商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)時間有逐日結(jié)轉(zhuǎn)和定期結(jié)轉(zhuǎn)兩種方式。一般來說,委托代銷業(yè)務、直運商品銷售業(yè)務應采用逐日結(jié)轉(zhuǎn)方式,除此之外的其他銷售業(yè)務都采用定期(按月或按季)結(jié)轉(zhuǎn)方式。
在結(jié)轉(zhuǎn)成本時,應根據(jù)“主營業(yè)務成本計算單”作如下分錄:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品──×××
對于零售商品,在實際工作中一般采用售價金額核算方式。
月終,為計算出銷售商品的實際成本,必須按一定的方法計算已銷商品應分攤的進銷差價。
(1)綜合差價率計算法;
(2)分類差價率計算法(或柜組差價率計算法);
(3)盤存商品進銷差價率計算法。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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