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保理會計核算辦法

2021-08-13 初級會計職稱 870人瀏覽
老師回答
企業(yè)在簽訂了保理合同,出售應收債權時,首先應當將按協(xié)議規(guī)定計算并實際收到的款項計入“銀行存款”等賬戶,將支付的手續(xù)費計入“財務費用”,并把預計將發(fā)生的銷售退回、折讓、現(xiàn)金折扣款先計入“其他應收款”賬戶,同時,為區(qū)別于其他業(yè)務中產(chǎn)生的其他應收款,保理業(yè)務中產(chǎn)生的其他應收款還應單獨設置明細科目;其次還應對壞賬準備分為兩種情況處理:如果企業(yè)針對某項債權已計提了壞賬準備(例如該債權發(fā)生當期并未出售,下期才出售,而按照會計制度要求企業(yè)要在會計期末計提壞賬準備),則出售該債權時應同時沖減原已計提的壞賬準備。如果企業(yè)未計提壞賬準備(例如當期發(fā)生的債權當期出售),則不需要沖減壞賬準備。
由于企業(yè)參與了不同形式的保理業(yè)務,因此它所進行的賬務處理也不同。無論采用哪種方式進行保理業(yè)務的賬務處理,企業(yè)都應當設置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“壞賬準備”、“財務費用”、“管理費用”等賬戶。
有追索權保理的賬務處理:
有追索權的保理相當于是將應收賬款質押給了銀行,從而獲取融資。銀行有追索權,因此企業(yè)并沒有將相應的風險進行轉移。
轉讓的時候
借:銀行存款(按實際收到的款項)
財務費用(按辦理保理業(yè)務時繳納的手續(xù)費)
貸:短期借款
如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回,則記
借:主營業(yè)務收入
財務費用
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:應收賬款
到期時,如果購貨商能完全支付掉貨款,則
借:短期借款
貸:應收賬款
若到期銀行收不回貨款,由于銀行附有追索權,則企業(yè)就有義務償還相應的費用。
借:短期借款
貸:銀行存款
(二)無追索權保理的賬務處理
無追索權相當于企業(yè)將應收賬款進行了買斷,企業(yè)應將所出售的應收債權予以轉銷,結轉計提的相關壞賬準備,確認預計可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等,確認開展保理的損益。
轉讓時,
借:銀行存款(實際收到的款項)
營業(yè)外支出
其他應收款(預計將發(fā)生的銷售折扣和折讓)
壞賬準備(保理業(yè)務中應收債權已經(jīng)提取的壞賬準備)
財務費用(支付的保理手續(xù)費)
貸:應收賬款
營業(yè)外收入
實際發(fā)生銷售的退回和折讓
借:主營業(yè)務收入
財務費用
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
貸:其他應收款
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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