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保稅進口會計核算怎么做

2021-08-09 初級會計職稱 1262人瀏覽
老師回答
根據(jù)《關于加強進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)［1996］032號）規(guī)定,申報抵扣稅款的委托進口單位，必須提供相應的委托代理合同否則不予抵扣進項稅款。有委托代理進口的商貿(mào)企業(yè)必須在簽訂進口合同（包括委托代理進口合同）后5天內(nèi)報送合同復印件，未按期報送的，其相關進口貨物的海關完稅憑證不得抵扣。
《國家稅務總局關于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)[2001]140號）規(guī)定，有自營進出口業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)須在辦理稅務登記之日起5天內(nèi)報送自營出口經(jīng)營權批文復印件，否則取得的海關完稅憑證不得抵扣；有自營進出口業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)須在簽訂進口合同后5天內(nèi)報送合同復印件，末按期報送的，其相關進口貨物的海關完稅憑證不得抵扣。
您企業(yè)備案后，在取得海關完稅憑證后應依據(jù)《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關問題的通知》（國稅函[2004]128號）規(guī)定申報抵扣：增值稅一般納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證，應當在開具之日起180天后的*9個納稅申報期結束以前申報抵扣。
進口產(chǎn)品的會計處理
借：商品采購
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款(或應付賬款)
如取得普通發(fā)票，則貨物所含的增值稅不能抵扣，其稅款應直接列入材料成本，即
借：商品采購
貸：銀行存款(或應付賬款)
進口貨物是指將貨物從外國境外移送至我國境內(nèi)的行為。稅法規(guī)定，凡進入我國海關境內(nèi)的貨物，應于進口報關時向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。
進口增值稅，是指進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象，進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的一種增值稅。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師，《會計職稱四維考霸》編者

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