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表外融資對財務(wù)報表的影響有哪些

2021-08-17 初級會計職稱 1529人瀏覽
老師回答
表外融資對財務(wù)報表的影響:降低負(fù)債權(quán)益比率、提升財務(wù)杠桿作用、盈利指標(biāo)表現(xiàn)良好。
表外融資的實現(xiàn)方式:
表外直接融資。以不轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)的特殊借款形式融資。如經(jīng)營租賃、代銷商品、來料加工等經(jīng)營活動不涉及到資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移與流動,會計上無需在財務(wù)報表中反映,但資產(chǎn)的使用權(quán)的確已轉(zhuǎn)移到融資企業(yè),可以滿足企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、緩解資金不足的需要。
表外間接融資是由另一企業(yè)代替本企業(yè)的負(fù)債的融資方式。最常見的是建立附屬公司或子公司,并投資于附屬公司或子公司,或由附屬公司、子公司的負(fù)債代替母公司負(fù)債。
表外轉(zhuǎn)移負(fù)債是融資企業(yè)將負(fù)債從表內(nèi)轉(zhuǎn)移到表外。這種轉(zhuǎn)移可以通過應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、出售有追索權(quán)應(yīng)收賬款和簽訂產(chǎn)品籌資協(xié)議實現(xiàn)。其實,應(yīng)收賬款抵押借款性質(zhì),由于會計處理的原因使其負(fù)債轉(zhuǎn)移到表外。表外融資主要是負(fù)債融資,其積極的作用在于使企業(yè)能夠加大財務(wù)杠桿作用,尤其當(dāng)財務(wù)杠桿作用在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)受到限制時,可以利用表外融資放大財務(wù)杠桿作用,提高權(quán)益資本利潤率。同時為增加融資方式開辟融資渠道,特別是在表內(nèi)負(fù)債方式有限、渠道不通過時,通過表外融資可實現(xiàn)融資目的。
資產(chǎn)負(fù)債表外融資可可以歸結(jié)很多原因,主要的原因可能是稅務(wù)方面的優(yōu)惠,也可能是企業(yè)不愿意反映真實的負(fù)債水平。一家企業(yè)若負(fù)債比率較高,就會引起債權(quán)人的關(guān)注,若企業(yè)同時將等量資產(chǎn)和負(fù)債從資產(chǎn)負(fù)債表中抵消,就能降低負(fù)債比率。另一個從資產(chǎn)負(fù)債表中抵消,就能降低負(fù)債比率。
另一個可能的原因是企業(yè)與現(xiàn)行的債權(quán)人訂有必須限制負(fù)債水平的協(xié)議,資產(chǎn)負(fù)債表外融資就可作為繞過這一限制的手段。
資產(chǎn)負(fù)債表外融資行為掩蓋了企業(yè)的重要財務(wù)信息,很可能誤導(dǎo)信息使用者,因而引起了各國會計準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)的關(guān)注,它們紛紛制訂會計準(zhǔn)則,減少表外融資項目,盡可能地將其納入資產(chǎn)負(fù)債表。
會計準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)訂為,財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)通過列示濃縮的、排列有序的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營業(yè)績的信息,有助于作用者了解企業(yè)的整體情況。要達(dá)到這一目的,財務(wù)報表的項目分類和確認(rèn)必須基于經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于法律形式這一原則。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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