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不征稅收入賬務(wù)處理

2021-08-17 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1042人瀏覽
老師回答
企業(yè)所得稅法規(guī)定了不征稅收入的三種類型：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。由于企業(yè)涉及財(cái)政資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金的項(xiàng)目多種多樣，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以來(lái)，針對(duì)某類具體項(xiàng)目的收入能否界定為不征稅收入一直是企業(yè)財(cái)務(wù)人員關(guān)注的熱點(diǎn)。納稅人應(yīng)分清應(yīng)稅收入與不征稅收入的區(qū)別，從而進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。
一是國(guó)家投資和專項(xiàng)借款不屬于應(yīng)稅收入。
二是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的專項(xiàng)資金可視為不征稅收入。
三是準(zhǔn)確把握“財(cái)政性資金”的內(nèi)涵。
四是核定預(yù)算的財(cái)政補(bǔ)助收入可作為不征稅收入。
五是“亂收費(fèi)”的基金和收費(fèi)不得稅前扣除。
六是企業(yè)收取的基金、收費(fèi)應(yīng)及時(shí)上繳財(cái)政。
資料擴(kuò)展：
2007年3月16日通過(guò)的《企業(yè)所得稅法》，首次在我國(guó)法律上確立了“不征稅收入”概念，這是新《企業(yè)所得稅法》的一大制度創(chuàng)新。但是，由于新《企業(yè)所得稅法》本身比較原則，不征稅收入的相關(guān)具體問(wèn)題，仍有待在配套法規(guī)中予以進(jìn)一步界定和明確。
一、對(duì)不征稅收入的非稅性分析新《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
從新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的不征稅收入內(nèi)容來(lái)看，財(cái)政撥款是指政府在履行社會(huì)公共管理職能時(shí)，按年度預(yù)算安排的資金撥款，比如對(duì)農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、環(huán)保、科技等領(lǐng)域的資金投入，具體可表現(xiàn)為財(cái)政補(bǔ)助、專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼等。企業(yè)、事業(yè)單位等主體如果獲得相應(yīng)的財(cái)政撥款，不管是從獲取目的還是從資金性質(zhì)等角度分析，該項(xiàng)收入都具有突出的公益性。按照可稅性原理，如果一項(xiàng)收益具有非營(yíng)利性或公益性，就不應(yīng)該對(duì)其征稅，因此不應(yīng)對(duì)財(cái)政撥款征稅。從政府角度而言，如果對(duì)財(cái)政支出的撥款征稅又轉(zhuǎn)為財(cái)政收入，就如同左手送出去的錢右手又拿回一部分，是對(duì)財(cái)政資金的循環(huán)征稅，不符合效率原則。
行政事業(yè)性收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過(guò)程中，按照成本補(bǔ)償和非營(yíng)利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。而政府性基金是指各級(jí)政府及其所屬部門根據(jù)法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。一方面兩者或具有非營(yíng)利性，或具有公益性，從而不具可稅性；另一方面兩者都屬財(cái)政性資金，都是國(guó)家財(cái)政收入，基于征稅者不對(duì)自己征稅的原理，兩者也不具可稅性。
需要補(bǔ)充的是，這里對(duì)財(cái)政撥款進(jìn)行的可稅性分析，前提是政府以無(wú)償資助形式投入到企業(yè)。如果政府以資本金的形式投入企業(yè)，則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的所有者權(quán)益類賬戶，也不存在納稅問(wèn)題。同時(shí)需要明確的是，新《企業(yè)所得稅法》對(duì)相關(guān)財(cái)政撥款作為不征稅收入的規(guī)定，是針對(duì)會(huì)計(jì)處理將相關(guān)財(cái)政補(bǔ)助作為一種遞延收益而進(jìn)行確認(rèn)，這也是會(huì)計(jì)制度與稅法的差異之一。
以上就是【不征稅收入賬務(wù)處理】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多知識(shí)，歡迎大家前往高頓教育官方網(wǎng)站！
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    2022-12-28 14:12 4062人看過(guò)
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    2022-12-28 14:12 4271人看過(guò)
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    根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于2023年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知》可知，初級(jí)會(huì)計(jì)官網(wǎng)登錄入口為全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)，考生可在報(bào)名期間登錄網(wǎng)站完成報(bào)名。 報(bào)名條件： 1.遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)。 2.具備良好的職業(yè)道德，無(wú)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。 3.熱愛會(huì)計(jì)工作，具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。 4.具備國(guó)家教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)（含高中、中專、職高和技校）及以上學(xué)歷。 報(bào)名時(shí)間：2023年2月7日至28日 報(bào)名流程：登錄全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)注冊(cè)賬號(hào)選擇報(bào)考省份，查看報(bào)名流程填寫報(bào)名信息，上傳電子照片繳報(bào)名費(fèi)用，設(shè)置登錄密碼打印報(bào)名信息表，確認(rèn)報(bào)名狀態(tài)。 注：因?yàn)榈貐^(qū)差異，各地區(qū)報(bào)名時(shí)間并不統(tǒng)一，還望考生留意所在地區(qū)財(cái)政局公布的考務(wù)公告，以免

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    根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于2023年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知》可知，初級(jí)會(huì)計(jì)官網(wǎng)登錄入口為全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)，考生可在報(bào)名期間登錄網(wǎng)站完成報(bào)名。 報(bào)名條件： 1.遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)。 2.具備良好的職業(yè)道德，無(wú)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。 3.熱愛會(huì)計(jì)工作，具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。 4.具備國(guó)家教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)（含高中、中專、職高和技校）及以上學(xué)歷。 報(bào)名時(shí)間：2023年2月7日至28日 報(bào)名流程：登錄全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)注冊(cè)賬號(hào)選擇報(bào)考省份，查看報(bào)名流程填寫報(bào)名信息，上傳電子照片繳報(bào)名費(fèi)用，設(shè)置登錄密碼打印報(bào)名信息表，確認(rèn)報(bào)名狀態(tài)。 注：因?yàn)榈貐^(qū)差異，各地區(qū)報(bào)名時(shí)間并不統(tǒng)一，還望考生留意所在地區(qū)財(cái)政局公布的考務(wù)公告，以免

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  • 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名時(shí)間

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    2022-12-28 14:12 4854人看過(guò)

王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師，《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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  • 福州2023年初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名入口是什么？附詳細(xì)報(bào)名流程！
    考生應(yīng)在報(bào)名期間登錄“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”（http：//kzp.mof.gov.cn）進(jìn)行注冊(cè)，填寫個(gè)人信息，自行下載打印并保存好考試網(wǎng)上報(bào)名信息表，在考試通過(guò)后進(jìn)行考后資格審核時(shí)提交。
  • 南京2023年初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名入口是什么？附詳細(xì)報(bào)名流程！
    考生應(yīng)在報(bào)名期間登錄“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”（http：//kzp.mof.gov.cn）進(jìn)行注冊(cè)，填寫個(gè)人信息，自行下載打印并保存好考試網(wǎng)上報(bào)名信息表，在考試通過(guò)后進(jìn)行考后資格審核時(shí)提交。
  • 惠州2023年初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名時(shí)間是什么時(shí)候？報(bào)名條件是什么？
    報(bào)名參加初級(jí)資格考試的人員，除具備基本條件外，還必須具備國(guó)家教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)（含高中、中專、職高和技校）及以上學(xué)歷。
  • 會(huì)計(jì)初級(jí)是什么職稱？考出來(lái)用處大嗎？
    會(huì)計(jì)初級(jí)是助理級(jí)職稱，屬于會(huì)計(jì)職稱，全稱為初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。想要獲得這一職稱，就需要參加會(huì)計(jì)初級(jí)考試。會(huì)計(jì)初級(jí)考試實(shí)行由全國(guó)統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時(shí)間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試制度?？忌柙?年內(nèi)通過(guò)全部2門科目，方有資格領(lǐng)取證書。
  • 初級(jí)會(huì)計(jì)考多少分可以拿到證？之后做什么工作好？
    初級(jí)會(huì)計(jì)考60分及以上可以拿到證。具體來(lái)說(shuō)，考生需要在同1考試年度內(nèi)，在《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》2門科目中均獲得60分及以上的成績(jī)，即為通過(guò)初級(jí)會(huì)計(jì)考試。如果報(bào)名資格審核也同樣沒(méi)問(wèn)題，就可以拿到證書了。