財務(wù)比率分析法

2021-08-20 初級會計職稱 728人瀏覽

老師回答

財務(wù)比率是為反映在同一張財務(wù)報表的不同項目與項目之間、不同類別之間，或在兩張不同財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表和損益表的有關(guān)項目之間的相互關(guān)系所采用的比率。

財務(wù)比率

財務(wù)比率是為反映在同一張財務(wù)報表的不同項目與項目之間、不同類別之間，或在兩張不同財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表和損益表的有關(guān)項目之間的相互關(guān)系所采用的比率。采用財務(wù)比率分析，可以發(fā)現(xiàn)和據(jù)以評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營中存在的問題。投資者通常采用的比率有：在分析獲利能力方面，采用資產(chǎn)報酬率、普通股權(quán)益報酬率、銷貨純益率、每股盈余等指標(biāo);在分析償債能力方面，采用流動比率、速動比率、股東權(quán)益對負債比率等指標(biāo)。

分類

財務(wù)比率一般來說，用三個方面的比率來衡量風(fēng)險和收益的關(guān)系：

償債能力

反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力；

營運能力

反映企業(yè)利用資金的效率；

盈利能力

反映企業(yè)獲取利潤的能力。

上述這三個方面是相互關(guān)聯(lián)的。例如，盈利能力會影響短期和長期的流動性，而資產(chǎn)運營的效率又會影響盈利能力。因此，財務(wù)分析需要綜合應(yīng)用上述比率。

短期償債能力：

短期償債能力是指企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。短期償債能力不足，不僅會影響企業(yè)的資信，增加今后籌集資金的成本與難度，還可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機，甚至破產(chǎn)。一般來說，企業(yè)應(yīng)該以流動資產(chǎn)償還流動負債，而不應(yīng)靠變賣長期資產(chǎn)，所以用流動資產(chǎn)與流動負債的數(shù)量關(guān)系來衡量短期償債能力。以ABC公司為例：

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=1.53

速動比率=（流動資產(chǎn)－存貨－待攤費用）/流動負債=1.53

現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價證券）/流動負債=0.242

流動資產(chǎn)既可以用于償還流動負債，也可以用于支付日常經(jīng)營所需要的資金。所以，流動比率高一般表明企業(yè)短期償債能力較強，但如果過高，則會影響企業(yè)資金的使用效率和獲利能力。究竟多少合適沒有定律，因為不同行業(yè)的企業(yè)具有不同的經(jīng)營特點，這使得其流動性也各不相同；另外，這還與流動資產(chǎn)中現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和存貨等項目各自所占的比例有關(guān)，因為它們的變現(xiàn)能力不同。為此，可以用速動比率（剔除了存貨和待攤費用）和現(xiàn)金比率（剔除了存貨、應(yīng)收款、預(yù)付帳款和待攤費用）輔助進行分析。一般認為流動比率為2，速動比率為1比較安全，過高有效率低之嫌，過低則有管理不善的可能。但是由于企業(yè)所處行業(yè)和經(jīng)營特點的不同，應(yīng)結(jié)合實際情況具體分析。

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