財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控是什么

2021-08-20 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 541人瀏覽

老師回答

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，是指公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要包括的政策和程序是：

（1）有關(guān)記錄的保留，合理詳細(xì)、準(zhǔn)確、公允地反映發(fā)行人資產(chǎn)的交易和處置；賬務(wù)處理的記錄是否準(zhǔn)確、合理詳細(xì)。我們行的資產(chǎn)就是貸款、現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、投資、應(yīng)收款項(xiàng)等等。是否公允合理準(zhǔn)確，就只要看是否是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，即確認(rèn)、計(jì)量是否公允準(zhǔn)確、報(bào)告即記錄是否合理詳細(xì)。至于入帳手續(xù)是否完備等合規(guī)性問(wèn)題不應(yīng)該包括在里面。

（2）合理保證進(jìn)行必要的交易記錄，允許按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并保證發(fā)行人的收入和開(kāi)支只按照管理層和董事會(huì)的適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行；交易記錄不是賬務(wù)處理記錄，交易記錄應(yīng)該是交易真實(shí)情況的記錄，其主要目的就是保證交易是在適當(dāng)授權(quán)下進(jìn)行的。

（3）就未經(jīng)授權(quán)收購(gòu)、使用或處置發(fā)行人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能有重大影響的資產(chǎn)的防止或及時(shí)檢測(cè)提供合理的保證。就是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)或案件的能力。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，是指首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官就符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則外部使用目的之財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提供合理保證而制定或監(jiān)督制定并由發(fā)行人董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的程序。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中的缺陷，PCAOB將其界定為如下三類：

控制缺陷、重大缺陷和重大薄弱環(huán)節(jié)。

1、控制缺陷是指控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行無(wú)法使管理層或員工在正常履行其義務(wù)的過(guò)程中及時(shí)預(yù)防或監(jiān)測(cè)錯(cuò)誤陳述；控制缺陷應(yīng)該是指設(shè)計(jì)缺陷、執(zhí)行缺陷。

2、重大缺陷指對(duì)公司依照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立、授權(quán)、記錄、處理或報(bào)告內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響的控制缺陷或系列控制缺陷，較可能引起年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)很可能無(wú)法預(yù)防或監(jiān)測(cè)的錯(cuò)誤陳述。重大缺陷和重大薄弱環(huán)節(jié)是從控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度來(lái)劃分，但并沒(méi)有區(qū)分的很清楚。必須結(jié)合我們行實(shí)際情況重新定義。

3、重大薄弱環(huán)節(jié)則指較可能導(dǎo)致年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)無(wú)法預(yù)防或監(jiān)測(cè)的重大錯(cuò)誤陳述的重大缺陷或系列重大缺陷。

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