代抵扣進項稅會計分錄怎么做

理論上在業(yè)務處理時，應該是取得進項發(fā)票才入賬，并且在入賬當月認證

所以待抵扣進項，應該是當月銷項不夠時才會發(fā)生的業(yè)務，而不應該出現(xiàn)沒有認證待抵扣的進項稅額。

這樣，進項稅入賬時的分錄應該是：

借：原材料(或直接進費用的管理費用)

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅

貸：應付賬款

月末，當應交增值稅借方余額大于貸方余額時，如果是因為進項大于銷項，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣

如果借方大于貸方是因為預繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應該結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目，分錄：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

如果因各種原因，當進項稅額多需待抵扣，又不想認證的話，建議暫不入賬，待認證月才入賬。

財政部在2016年12月發(fā)布了《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號，以下簡稱《規(guī)定》），對關(guān)于待認證進項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)做出了規(guī)定。根據(jù)《規(guī)定》第二（一）2項，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經(jīng)稅務機關(guān)認證后，根據(jù)有關(guān)“進項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進項稅額”專欄，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

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