代扣代交增值稅明細科目是什么

2021-09-27 初級會計職稱 886人瀏覽

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代扣代繳增值稅通過應(yīng)交稅費—代扣代繳增值稅科目核算。支付費用的時候，借：成本或者費用科目，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)，貸：銀行存款，應(yīng)交稅費—代扣代繳增值稅。實際繳納稅款的時候，借：應(yīng)交稅費—代扣代繳增值稅，貸：銀行存款。

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅主要賬務(wù)處理：

1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。

由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償?shù)模瑧?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費---應(yīng)繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。

2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。

3、實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。

4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。

5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應(yīng)交稅費——未交增值稅。下月繳納時，借記應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸記銀行存款。

6、小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

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