待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額怎么理解

用到待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額欄目分兩種情況：1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間的情況。2、會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的情況。
“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
財(cái)政部印發(fā)的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》中，對(duì)于增值稅新增了一個(gè)二級(jí)核算科目——“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”。這個(gè)科目主要用于核算營改增后，會(huì)計(jì)確認(rèn)與增值稅確認(rèn)的時(shí)間性差異。 “待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》中規(guī)定：
按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。 銷項(xiàng)稅在應(yīng)交稅金科目中反映，在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，具體金額在應(yīng)交稅金明細(xì)賬中查詢。增值稅是價(jià)外稅，不在損益表中反映。企業(yè)所得稅申報(bào)正常申報(bào)即可。
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