對(duì)不符事項(xiàng)如何處理

應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)。當(dāng)識(shí)別出錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評(píng)價(jià)該錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊。不符事項(xiàng)可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷來自類似的被詢證者回函的質(zhì)量及類似賬戶回函質(zhì)量提供依據(jù)(是否影響“回函質(zhì)量”)。
不符事項(xiàng)還可能顯示被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷(是否存在“內(nèi)控缺陷”)。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為詢證函回函的差異是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的，則并不表明存在錯(cuò)報(bào)。 第一，所說財(cái)務(wù)規(guī)定，是否有明確呈文，是公司內(nèi)部規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還是相關(guān)法律規(guī)定，又或者只是財(cái)務(wù)一家之言。
第二，管理處是平行機(jī)構(gòu)還是上級(jí)單位
第三，不符合事項(xiàng)是原則性問題還是行政性問題還是其他問題，如果是原則性問題，如違法or違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則or違反公司明確行文的內(nèi)部制度or缺乏必要報(bào)銷資料，應(yīng)出示明確文件，告知風(fēng)險(xiǎn)，明確拒絕該事項(xiàng)。如果對(duì)方堅(jiān)持己見，應(yīng)再通過更高一層的溝通，或請(qǐng)其經(jīng)過總經(jīng)理特別批示，財(cái)務(wù)就相關(guān)問題提出嚴(yán)厲警告，留存相關(guān)單證（如果最后老板還是要這么干，你自己掂量辦吧?。? 如果是行政性問題，如簽核不規(guī)范，單據(jù)延誤等，應(yīng)先做告知警告提醒義務(wù)，對(duì)于多發(fā)頻發(fā)部門應(yīng)做專題溝通，就相關(guān)細(xì)則達(dá)成約定共識(shí)。
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