如何做函證替代程序

應(yīng)收賬款的替代程序：將發(fā)票核對(duì)至期后的收款單據(jù)（例如現(xiàn)金收據(jù)、銀行存單、支票復(fù)印件、銀行對(duì)賬單）；如果期后未收到應(yīng)收賬款，根據(jù)公司的銷售確認(rèn)政策，將所選取的發(fā)票核對(duì)至銷售合同、銷售訂單和提單（裝運(yùn)單/發(fā)貨單）等。
替代審計(jì)程序
1、對(duì)于已收回的欠款較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。
2、對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷貨合同、銷售訂單、銷貨發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。 3、通過調(diào)查了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況，對(duì)于被審計(jì)單位壞賬的計(jì)提和確認(rèn)進(jìn)行檢查，看其是否真實(shí)正確；檢查壞賬的處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)處理是否正確。
4、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查有關(guān)原始憑證，查證被審計(jì)單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。
5、如果涉及外幣應(yīng)收賬款的，應(yīng)檢查其核算是否符合會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。
6、對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行分析、檢查，如果發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)貸方余額的情形，就應(yīng)查明原因，必要時(shí)建議被審計(jì)單位重作分類調(diào)整。
選擇函證的賬戶時(shí)應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：
1、函證賬戶的數(shù)量和金額能保證對(duì)大部分應(yīng)收賬款的金額進(jìn)行了證實(shí)，未函證的應(yīng)收賬款正確與否的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)已微不足道。 2、函證賬戶的選擇不能由客戶左右，否則，就喪失了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。
3、已經(jīng)選定的函證賬戶，不能事先透露給被審計(jì)單位。
4、若被審計(jì)單位不愿對(duì)某些債務(wù)人發(fā)函，應(yīng)先考慮其理由是否充分及是否能有其他驗(yàn)證程序完成對(duì)這些應(yīng)收賬款的證實(shí)，然后再?zèng)Q定是否發(fā)函。
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