如何編制現(xiàn)金流量表

用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增額”-“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-“投資活動產(chǎn)生的流量凈額”求出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。用“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-附表中從凈利潤-固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營性應(yīng)收項目減少（或增加）的金額，求出經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（或減少）行中。

測試正確與否

經(jīng)營性應(yīng)付項目減少金額+《資產(chǎn)負(fù)債表》流動負(fù)債合計的“年初數(shù)”金額=《資產(chǎn)負(fù)債表》流動負(fù)債合計的“年末數(shù)”金額。貸款及貸款利息的填報—《現(xiàn)行會計制度》核算利息是在“財務(wù)費用”科目中核算的。因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時，同時也必須填入補充資料中的“財務(wù)費用”內(nèi)。

填寫“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流”

填寫“現(xiàn)金流入合計”。按照填報要求，應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入凈額的。中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。只要將銀行存款賬戶借方累計發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計”填入表中了。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計算公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數(shù)-（應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù)）+（預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)）。收到稅費返還，指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項稅款。收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計算公式：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費返還?，F(xiàn)金流出小計的計算公式：現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計算公式：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+（預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-（應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）+（存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)）。

支付給職工以及支付的現(xiàn)金，按“應(yīng)付職工薪酬”賬戶借方累計發(fā)生額填入。支付的各項稅費，按“應(yīng)付稅金”、“其他應(yīng)交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入。支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計算公式：現(xiàn)金流出合計-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項稅費。編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量外，還對會計核算的規(guī)范化起到檢查作用。
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