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增值稅3%稅率適用范圍

2021-12-08 CPA 1174人瀏覽
老師回答
增值稅3%的行業(yè)適用范圍非常普遍,屬于一般納稅人簡易征收的大部分行業(yè)和小規(guī)模納稅人的行業(yè)比如,一般的商業(yè)維修、加工、修理修配:建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、交通運輸業(yè)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。
適用3%征收率的有:
1.小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等;
2.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算增值稅的情形:
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來水。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
(7)單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
3.一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù),選擇適用簡易計稅方法的情形。
4.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。
5.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水費,以扣除其對外支付的自來水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
6.提供非學歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)選擇適用簡易計稅方法的。
7.以清包工方式提供的建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅方法的。
8.銷售電梯的同時提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
9.自2018年5月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
10.自2019年3月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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