企業(yè)按照退休辦法的規(guī)定，應(yīng)于職工退休時(shí)給付的一種遞延酬勞義務(wù)。代表著退休金會(huì)計(jì)的負(fù)債方。退休金義務(wù)是企業(yè)對(duì)職工在職期間提供勞務(wù)而于將來支付退休金的一種承諾，這種義務(wù)與精算現(xiàn)值有關(guān)。
美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)第87號(hào)公告規(guī)定了三種不同的退休金義務(wù)：
(1)預(yù)計(jì)給付義務(wù)是按退休金給付公式計(jì)算，將特定日期為止應(yīng)于未來支付的所有退休金數(shù)，折算為該特定日期的精算現(xiàn)值。
(2)累計(jì)給付義務(wù)是按退休給付公式計(jì)算，將特定日期為止應(yīng)于未來支付的所有退休金數(shù)，折算為該特定日期的精算現(xiàn)值。累計(jì)給付義務(wù)也由精算師計(jì)算，其計(jì)算方法與預(yù)計(jì)給付義務(wù)相同，只是累計(jì)給付義務(wù)按目前工資水平計(jì)算，而預(yù)計(jì)給付義務(wù)按未來工資水平計(jì)算。通常未來工資比目前工資高，如果退休金給付公式中并未規(guī)定根據(jù)未來工資水平計(jì)算退休金給付數(shù)，那么，累計(jì)給付義務(wù)與預(yù)計(jì)給付義務(wù)相等；否則，預(yù)計(jì)給付義務(wù)大于累計(jì)給付義務(wù)。
預(yù)計(jì)給付義務(wù)與累計(jì)給付義務(wù)兩者差額，由未來工資水平高于目前工資水平引志，稱為未來工資增加的影響數(shù)。三者的關(guān)系如下：
預(yù)計(jì)給付義務(wù)=累計(jì)給付義務(wù)+未來工資增加的影響數(shù)
預(yù)計(jì)給付義務(wù)由于要估計(jì)未來工資水平，故缺乏可靠性，但未來工資水平影響未來現(xiàn)金流量，是企業(yè)最可能要履行的義務(wù)，故具有相關(guān)性。在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，由于所要支付的退休金給付數(shù)，是按退休前的工資水平計(jì)算的，所以，按未來工資水平計(jì)算的預(yù)計(jì)給付義務(wù)，較能真實(shí)地反映企業(yè)未來的退休金給付義務(wù)。
計(jì)算累計(jì)給付義務(wù)的目的在于，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)規(guī)定不必將預(yù)計(jì)給付義務(wù)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上列示，但企業(yè)提取的最低限度退休基金資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)等于累計(jì)給付義務(wù)，如有不足，其差額稱為未提取基金的累計(jì)給付義務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中加以提示，即低退休金負(fù)債。
(3)既得給付義務(wù)是職工領(lǐng)取退休金給付的權(quán)利不以繼續(xù)受雇傭?yàn)闂l件，企業(yè)按退休辦法的規(guī)定計(jì)算退休金給付數(shù)，將其折算為精算現(xiàn)值。對(duì)于在特定日期已達(dá)到自愿退休條件的職工，如在該日辦理退休手續(xù)，企業(yè)所要支付的退休金數(shù)，稱為既要給付。此時(shí)，既得給付金額即為既得給付義務(wù)；如在該日未辦理退休手續(xù)，而繼續(xù)留在企業(yè)服務(wù)，則應(yīng)將上述既得給付從預(yù)計(jì)支付日折算為特定日期的精算現(xiàn)值，即為既得給付義務(wù)。由于計(jì)算既得給付義務(wù)時(shí)通常要考慮時(shí)間因素和支付的可能性，在特定日期的既得給付義務(wù)小于既得給付。既得給付義務(wù)與累計(jì)給付義務(wù)均按目前工資水平計(jì)算，既得給付義務(wù)加非既得給付義務(wù)即為累計(jì)給付義務(wù)。既得給付義務(wù)是職工中途離職時(shí)，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的給付義務(wù)，而累計(jì)給付義務(wù)是企業(yè)中止退休辦法可能應(yīng)承擔(dān)的給付義務(wù)。
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