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遞延法是什么

2019-02-13 CPA 899人瀏覽
老師回答
遞延法是按暫性差異發(fā)生年度的稅率計算其納稅影響數(shù),作為遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的一種方法。
是將本期時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額遞延和分配到以后各期,并同時轉(zhuǎn)回原已確認的時間性差異對本期所得稅的影響金額。在稅率變動或開征新稅時,對遞延稅款的賬面余額不作調(diào)整。
在此法下,遞延所得稅負債稱為遞延所得稅貸項,遞延所得稅費用根據(jù)稅前會計利潤調(diào)整永久性差異后的余額乘以當(dāng)期稅率計算,應(yīng)付所得稅為該年度所得稅的部分即為遞延所得稅貸項,所得稅費用小于應(yīng)付所得稅的部分即為遞延所得稅貸項,所得稅費用小于應(yīng)付所得稅的部分即為遞所得稅借項。遞延法的主要目的在于使所得稅費用與稅前會計利潤相配比,故又稱為利潤表法。在這種方法下,資產(chǎn)負債表上的遞延所得稅貸項并不代表將來差異轉(zhuǎn)回時實際應(yīng)繳納的所得稅,遞延所得各借項也不代表能節(jié)省的現(xiàn)金支出,故既不符合負債的定義,也不符合資產(chǎn)的定義,美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在其第96號公告中規(guī)定不采用遞延法。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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