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稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收資本化

2019-02-21 CPA 911人瀏覽
老師回答
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是在經(jīng)濟(jì)交易中,經(jīng)濟(jì)主體通過抬高商品銷售價格或壓低商品購進(jìn)價格的方法,將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給商品購買者或商品供應(yīng)者,自己少繳稅款甚至不繳稅款的行為。納稅人進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的目的在于消除或減輕自己的納稅義務(wù)。因?yàn)槎愗?fù)轉(zhuǎn)嫁意味著稅收負(fù)擔(dān)的最終承擔(dān)人不完全是納稅人自己,而且還包括背后隱藏的第三者。納稅人在一定程序上充當(dāng)了機(jī)關(guān)與直接負(fù)稅人之間的中介者。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收籌劃的特殊形式,和其他稅收籌劃方法相比基本相同,只是使用的條件和范圍有所不同。一般來說,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法有如下幾種形式:稅負(fù)前轉(zhuǎn)、稅負(fù)后轉(zhuǎn)、稅負(fù)消轉(zhuǎn)、稅負(fù)混轉(zhuǎn)、稅收資本化。稅負(fù)后轉(zhuǎn)是指經(jīng)濟(jì)主體通過降低收購價格的方法將已納稅款轉(zhuǎn)嫁給貨物供應(yīng)商的行為。稅負(fù)消轉(zhuǎn)是指納稅人在繳納稅款以后,通過提高經(jīng)濟(jì)效益獲得更多收益而將已納稅款抵消的轉(zhuǎn)化法,從嚴(yán)格意義上講,這種轉(zhuǎn)嫁不屬于轉(zhuǎn)嫁的范疇,但對于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益有一定的指導(dǎo)意義。
稅收資本化是指在商品出售時,購買者將今后若干年的應(yīng)納稅款,預(yù)先從所購商品中扣除的方法。雖然今后若干年應(yīng)該按期繳稅,但實(shí)質(zhì)上是由買主支付。一般而言,當(dāng)供給彈性大于需求彈性時,即購買者對價格的反應(yīng)比銷售者的反應(yīng)強(qiáng),個體戶應(yīng)該考慮提高商品售價,通過前轉(zhuǎn)的方法將自己已納稅款轉(zhuǎn)嫁出去;當(dāng)供給彈性小于需求彈性時,個體戶應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮后轉(zhuǎn)籌劃法。當(dāng)然,這種籌劃法具有一定的局限性。
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    2023-08-11 14:08 4932人看過

郁剛

博士、注冊會計(jì)師

高頓CPA研究院主任、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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