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無形資產(chǎn)的計(jì)稅規(guī)定是什么

2022-06-28 CPA 629人瀏覽
老師回答
無形資產(chǎn)的計(jì)稅規(guī)定
無形資產(chǎn)的差異主要產(chǎn)生于a.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)以及b.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。
1.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)
(1)會(huì)計(jì)規(guī)定:對(duì)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn),研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益,開發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本。
(2)稅法規(guī)定:
①自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);(賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ),不存在暫時(shí)性差異)
②對(duì)于企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。(此時(shí):賬面價(jià)值≠計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn))
另外,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定有例外條款,即如該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。
該種情況下,無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí),對(duì)于會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的暫時(shí)性差異不予確認(rèn),持續(xù)持有過程中,在初始未予確認(rèn)時(shí)暫時(shí)性差異的所得稅影響范圍內(nèi)的攤銷額等的差異不予確認(rèn)。
2.無形資產(chǎn)在后續(xù)計(jì)量時(shí),會(huì)計(jì)與稅法的差異主要產(chǎn)生于是否需要攤銷、攤銷方法和年限的差異及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。
(1)會(huì)計(jì)規(guī)定:對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn),不要求攤銷,但持有期間每年應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。
(2)稅法規(guī)定:企業(yè)取得的無形資產(chǎn)成本(外購商譽(yù)除外),應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷。
在對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下,因稅法規(guī)定計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除,即在提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期間,無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)隨減值準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化,從而造成無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。
使用壽命有限的無形資產(chǎn)
賬面價(jià)值=實(shí)際成本-會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)攤銷
使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
賬面價(jià)值=實(shí)際成本-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)攤銷
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    2023-05-12 16:05 4375人看過

張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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咨詢老師
  • 報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的條件都有啥?權(quán)威解讀來了!
    專業(yè)階段的報(bào)名只需要高等??埔陨蠈W(xué)歷,或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱。因此專科畢業(yè)生就是可以報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的。同時(shí)報(bào)名也沒有專業(yè)的限制,任何專業(yè)都可以報(bào)名參加考試。
  • 2023什么時(shí)候可以考注冊(cè)會(huì)計(jì)師證呢?就在八月,內(nèi)附考試速成攻略!
    2023注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的時(shí)間是2023年8月25日至27日,一共三天,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試分為專業(yè)階段考試和綜合階段考試,注會(huì)專業(yè)階段考試時(shí)間為8月25日至27日,為期三天,綜合階段考試時(shí)間為8月26日,為期一天。
  • 武漢注冊(cè)會(huì)計(jì)師工資一般多少錢?看個(gè)人能力,差異可達(dá)三位數(shù)!
    武漢的城市發(fā)展還是非常不錯(cuò)的,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的薪資水平也是水漲船高哦。根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),武漢注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年的年薪約可以達(dá)到15萬元以上。
  • 備考cpa需要多長時(shí)間?過來人告訴你答案!
    cpa專業(yè)階段六門科目的難度普遍來講是比較高的,但對(duì)于基礎(chǔ)不同的考生來說,備考學(xué)習(xí)時(shí)間也略有差異??忌鷤?科普遍學(xué)習(xí)時(shí)間由多至少為:會(huì)計(jì)>審計(jì)>財(cái)管>稅法>經(jīng)濟(jì)法>戰(zhàn)略。
  • 2023年新疆注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)考條件官方已公布!今年變化不小
    2023年新疆注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)考條件和往年相比,其實(shí)沒有任何的變化,依舊是只要求報(bào)考人員的學(xué)歷和職稱,其余是沒有任何要求的,報(bào)考條件十分友好,打算報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的小伙伴可以閱讀下方高頓小編整理的文章,看看是否符合報(bào)名條件哦。