審計中人工控制的適用范圍是什么

2022-07-20 CPA 1426人瀏覽

老師回答

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列需要主觀判斷或酌情處理的情形時可能更為適當：存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易；存在難以定義、防范或預(yù)見的錯誤；為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行調(diào)整；監(jiān)督自動化控制的有效性。

影響控制測試范圍的因素

注冊會計師除考慮對控制的信賴程度外，還可能考慮影響控制測試范圍的以下因素：

在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。

在所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大。

控制的預(yù)期偏差?？刂频念A(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。

通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取審計證據(jù)的范圍。當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。

擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

資料擴展：

審計控制是指根據(jù)預(yù)定的審計目標和既定的環(huán)境條件，按照一定的依據(jù)審查、監(jiān)督被審計單位的經(jīng)濟運行狀態(tài)，并調(diào)整偏差，排除干擾，使被審計單位的經(jīng)濟活動運行在預(yù)定范圍內(nèi)且朝著期望的方向發(fā)展，以達到提高經(jīng)濟效益的目的。

審計控制是對反映企業(yè)資金運行過程及其結(jié)果的會計記錄及財務(wù)報表進行審核、鑒定的控制。主要有三種類型：（1）由外部審計機構(gòu)的審計人員進行的外部審計；（2）由內(nèi)部專職人員對企業(yè)財務(wù)控制系統(tǒng)進行全面評估的內(nèi)部審計；(3)由外部或內(nèi)部的審計人員對管理政策及其績效進行評估的管理審計。

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