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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄怎么寫

2023-09-06 CPA 873人瀏覽
老師回答
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄怎么寫?關(guān)于這個(gè)問題的答案,高頓小編已經(jīng)整理了相關(guān)信息,現(xiàn)在為您解答,請(qǐng)看下文!
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下,應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理:
1.企業(yè)在履行了合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí),應(yīng)按照已收或應(yīng)收的合同價(jià)款,加上應(yīng)收取的增值稅稅額,借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“合同資產(chǎn)”等科目,按應(yīng)確認(rèn)的收人金額,貸記本科目,按應(yīng)收取的增值稅稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”“應(yīng)交稅費(fèi)一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目。
2.合同中存在企業(yè)為客戶提供重大融資利益的,企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收合同價(jià)款,借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目,按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付而需支付的金額(即現(xiàn)銷價(jià)格)確定的交易價(jià)格,貸記本科目,按其差額,貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。
3.合同中存在客戶為企業(yè)提供重大融資利益的,企業(yè)應(yīng)按照已收合同價(jià)款,借記“銀行存款”等科目,按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額(即現(xiàn)銷價(jià)格)確定的交易價(jià)格,貸記“合同負(fù)債”等科目,按其差額,借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。涉及增值稅的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
4.企業(yè)收到的對(duì)價(jià)為非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按該非現(xiàn)金資產(chǎn)在合同開始日的公允價(jià)值,借記“庫存商品”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等有關(guān)科目,貸記本科目。涉及增值稅的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
5.期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
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郁剛

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院主任、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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