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注冊會計師如何避免承擔法律責任

2019-08-20 CPA 1297人瀏覽
老師回答
注冊會計師避免承擔法律責任要嚴格執(zhí)行審計準則、不代行委托單位管理決策的職能、完善事務所內部控制制度建設、加強質量監(jiān)督。
1、嚴格執(zhí)行審計準則
判別注冊會計師是否有故意欺詐或過失行為的關鍵在于注冊會計師是否遵照審計準則的要求執(zhí)業(yè)。因此注冊會計師應熟練掌握準則的各項規(guī)定及其操作辦法，嚴格依據審計準則的要求執(zhí)行業(yè)務，出具報告。遵循“獨立、客觀、公正”的審計準則規(guī)范，不從事不能勝任的委托業(yè)務，不對未來事項的實現(xiàn)程度作出保證。
2、不代行委托單位管理決策的職能
注冊會計師不得以被審計單位一名管理人員的身份開展工作，不得代行管理決策的職能。注冊會計師接受委托從事相關業(yè)務，是運用自己專業(yè)和經驗的優(yōu)勢，指導被審計單位進行會計核算，或向被審計單位提供更為合理、更為科學的建議或方案，對其經營結果進行鑒證，而不是代為行使相關職能。
3、完善事務所內部控制制度建設
事務所的經營宗旨、管理制度、質量控制理念等對注冊會計師都有重大影響。完善的內部控制制度是會計師事務所出具高水平的審計報告的機制保障，應當健全事務所的內部控制管理規(guī)范，通過嚴格的內部控制活動加強對執(zhí)業(yè)活動的各個環(huán)節(jié)的質量和誠信管理最大限度的消除和防范出現(xiàn)的弊端和風險，不斷提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平。
4、加強對事務所質量控制制度的外部監(jiān)督
事務所質量控制制度的完善與執(zhí)行效果不僅僅是事務所自身的問題，其對內服務的屬性決定了其在獨立性方面的缺陷，所以實行有效的外部監(jiān)督顯得至關重要。目前國際上流行的外部監(jiān)督的形式主要是同業(yè)復核，是指由另一家事務所或職業(yè)團體指定的檢查人員對一家事務所質量控制系統(tǒng)的健全性及其執(zhí)行情況進行調查和評估，據以確定該家事務所是否嚴格執(zhí)行了審計標準，進而保證和提高整個審計行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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咨詢老師
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  • 火熱進行中！2023年cpa繳費時間：6月15日-6月30日（早8晚8）
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