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注冊會計師可以采用否定式函證

2019-11-04 CPA 736人瀏覽
老師回答
可以采用。采用否定式函證主要適用于固有風險和控制風險評估為低水平,涉及大量較小的賬戶余額,預期不存在大量的錯誤等。
否定式函證也稱消極式函證。如果采用這種函證方式,注冊會計師只要求被詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。主要適用于固有風險和控制風險評估為低水平;涉及大量較小的賬戶余額;預期不存在大量的錯誤;沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。
1、函證的基本形式:
函證就是指注冊會計師通過向審計客戶以外的第三方發(fā)出信函,對某些事項進行詢問,或者是對某些賬戶金額進行確認的審計方法。這種方法可以獲得來自審計客戶以外的審計證據,被認為是比較客觀的證據。函證的基本形式有兩種,分別為:肯定式函證和否定式函證。
2、函證方式的選擇:
當債務人符合下列情況時,采用肯定式函證較好:
①個別賬戶的欠款金額較大;
②有理由相信欠款會存在爭議、差錯等問題。
當債務人符合以下所有條件時,可以采用否定式函證:
①相關內部控制是有效的;
②預計差錯率較低:
③欠款金額小的債務人數(shù)量很多;
④注冊會計師有理由確信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證函,并對不正確的情況予以反饋。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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