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簡易計稅方法能夠體現(xiàn)增值稅的計稅原理嗎

2020-04-01 CPA 508人瀏覽
老師回答
簡易計稅方法能夠體現(xiàn)增值稅的計稅原理。增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅,其中一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更;小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。
一、一般計稅方法:
一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
二、簡易計稅方法:
1.銷售額的計算:
簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率。
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
2.發(fā)生折扣折讓的銷售額的確定:
納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務,因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額,應當從當期銷售額中扣減??蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,可以從以后的應納稅額中扣減。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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