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暫時(shí)性差異是什么

2018-11-29 CPA 1599人瀏覽
老師回答
暫時(shí)性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時(shí)間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。
暫時(shí)性差異有“時(shí)間性差異”和“其他差異”之分。時(shí)間性差異:源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入與費(fèi)用的確認(rèn)期間不同于稅收法規(guī)要求的申報(bào)期間;其他差異:源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值的確定不同于稅收法規(guī)規(guī)定的收稅基礎(chǔ)。暫時(shí)性差異不僅影響當(dāng)期的應(yīng)稅收益,而且影響以后各期的納稅額。因此,暫時(shí)性差異需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
暫時(shí)性差異所得處理:通常情況下,如果存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異,按照《準(zhǔn)則》的規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。
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張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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