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材料采購會計分錄是什么

2021-10-18 CPA 622人瀏覽
老師回答
材料的日常收發(fā)結(jié)存可以采用實際成本核算,也可以采用計劃成本核算。
一、實際成本法下,一般通過“原材料”和“在途物資”等科目進(jìn)行核算。企業(yè)外購材料時,按材料是否驗收入庫分為以下兩種情況。
1.材料已驗收入庫
如果貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已到,材料已驗收入庫,按支付的實際金額,借記“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等科目,貸記“銀行存款”“預(yù)付賬款”等科目。
如果貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗收入庫,按相關(guān)發(fā)票憑證上應(yīng)付的金額,借記“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。
如果貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗收入庫,但月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證,按照暫估價入賬,即借記“原材料”科目,貸記“應(yīng)付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回,收到相關(guān)發(fā)票賬單后再編制會計分錄。
2.材料尚未驗收入庫
如果貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已到,但材料尚未驗收入庫,按支付的金額,借記“在途物資”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等科目,貸記“銀行存款”等科目;待驗收入庫時再作后續(xù)分錄。
對于可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,一般納稅人企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目。
二、計劃成本法下,一般通過“材料采購”“原材料”“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算。企業(yè)外購材料時,按材料是否驗收入庫分為以下兩種情況。
1.材料已驗收入庫
如果貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已到,材料已驗收入庫,按支付的實際金額,借記“材料采購”科目,貸記“銀行存款”科目;按計劃成本金額,借記“原材料”科目,貸記“材料采購”科目;按計劃成本與實際成本之間的差額,借記(或貸記)“材料采購”科目,貸記(或借記)“材料成本差異”科目。
如果貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗收入庫,按相關(guān)發(fā)票憑證上應(yīng)付的金額,借記“材料采購”科目,貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目;按計劃成本金額,借記“原材料”科目,貸記“材料采購”科目;按計劃成本與實際成本之間的差額,借記(或貸記)“材料采購”科目,貸記(或借記)“材料成本差異”科目。
如果材料已經(jīng)驗收入庫,貨款尚未支付,月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證,按照計劃成本暫估入賬,即借記“原材料”科目,貸記“應(yīng)付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回,收到賬單后再編制會計分錄。
2.材料尚未驗收入庫
如果相關(guān)發(fā)票憑證已到,但材料尚未驗收入庫,按支付或應(yīng)付的實際金額,借記“材料采購”科目,貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目;待驗收入庫時再作后續(xù)分錄。
對于可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,一般納稅人企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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