工程銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式是什么

2020-05-14 CPA 1048人瀏覽

老師回答

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法分兩種情況，一種是含稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算和不含稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算。計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(含稅)銷(xiāo)售額/(1+稅率)×稅率、銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(不含稅)銷(xiāo)售額×稅率。

計(jì)算方法

銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率。例如：某鋼鐵公司向某機(jī)械公司出售一批鋼材，出廠價(jià)格為1000萬(wàn)元人民幣（不含稅），增值稅適用稅率為16%，該鋼鐵公司應(yīng)當(dāng)向機(jī)械公司收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法為：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000萬(wàn)元×16%=160萬(wàn)元。

此外，因?yàn)樵阡N(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算銷(xiāo)售額中，銷(xiāo)售額包括不含稅和含稅兩種，所以分為以下兩種情況：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（不含稅）銷(xiāo)售額×稅率；銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（含稅）銷(xiāo)售額/（1+稅率）×稅率。

一般情況下的銷(xiāo)售額的計(jì)算

當(dāng)期銷(xiāo)售額包括增值稅納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)買(mǎi)方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。具體的說(shuō)，應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括以下內(nèi)容：

（1）銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買(mǎi)方的全部?jī)r(jià)款

（2）向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。具體包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期支付利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)和代墊款項(xiàng)等費(fèi)用，國(guó)家另有規(guī)定的除外）。

但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)

1．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

2．同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

（1）承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；

（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。

3．同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（2）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；

（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

4．銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

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專家介紹

張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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