發(fā)現往年錯賬怎么辦

2020-05-14 CPA 1174人瀏覽

老師回答

本年已經結賬或決算時，發(fā)現以前年度有記錯的賬，執(zhí)行企業(yè)會計準則的，通過以前年度損益調整調整錯誤;如果執(zhí)行小企業(yè)會計準則的，直接在發(fā)現錯誤的當期調整錯誤。

調整以前年度錯賬的方法：

企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。

1、不重要的前期差錯的處理：對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發(fā)現當期與前期相同的相關項目。屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目;屬于不影響損益的，應調整本期與前期相同的相關項目。

2、對于重要的前期差錯，企業(yè)應當在其發(fā)現當期的財務報表中，調整前期比較數據。具體地說，企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現當期的財務報表中，通過下述處理對其進行追溯更正：

第一，追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額;

第二，如果前期差錯發(fā)生在列報的最早前期之前，則追溯重述列報的最早前期的資產、負債和所有者權益相關項目的期初余額。

具體的會計處理：

1、涉及損益的，通過“以前年度損益調整”科目核算：費用增加、收入減少→利潤減少，借記“以前年度損益調整”科目;費用減少、收入增加→利潤增加，貸記“以前年度損益調整”科目。最后將凈利潤的影響數轉至“利潤分配——未分配利潤”中，然后相應地調整“盈余公積”。

2、調整財務報表相關項目：

資產負債表：調整發(fā)現當年報表相關項目的年初余額;

利潤表：調整發(fā)現當年報表相關項目的“上年金額”欄。

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