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如何快速編制現(xiàn)金流量表

2020-05-25 CPA 995人瀏覽
老師回答
現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。
快速編制現(xiàn)金流量表的方法：
第一步：填“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況”，“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況”就是報(bào)表的最后部分，這里面的數(shù)據(jù)可以直接從資產(chǎn)負(fù)債表或總賬取得，是非常簡(jiǎn)單而快速的。
通過(guò)這一步會(huì)非?？焖俚牡贸?ldquo;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”，這個(gè)結(jié)果就可以直接填到主表的“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中，因?yàn)槎呤窍嗟鹊摹?/div>
第二步，統(tǒng)計(jì)出整個(gè)公司的“現(xiàn)金流入”與“現(xiàn)金流出”的總額，并與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”進(jìn)行核對(duì)。
第三步，填制“投資現(xiàn)金流量”與“籌資現(xiàn)金流量”。
通過(guò)對(duì)“投資現(xiàn)金流量”與“籌資現(xiàn)金流量”相關(guān)欄目的填制，得到“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”和“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”，然后用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”減去這兩個(gè)數(shù)字，就可以得到“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。
通過(guò)對(duì)“投資現(xiàn)金流量”與“籌資現(xiàn)金流量”相關(guān)欄目的填制，很容易得到“投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)”和“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)”，然后用上面第二步得出“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”借方發(fā)生額減去這兩個(gè)數(shù)字，就可以得到“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)”。同樣方法，可以得到“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)”。
第四步，填制“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入與流出”
第五步，填制“補(bǔ)充資料”
在填制該部分之前，首先要看看該部分的開(kāi)頭與結(jié)尾部分。該部分開(kāi)頭是“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”，開(kāi)宗明義，講的很清楚該部分是做什么的;結(jié)尾部分是“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。需要將“凈利潤(rùn)”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。一般的會(huì)計(jì)核算遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間存在必然的差異;同時(shí)，企業(yè)的“凈利潤(rùn)”是企業(yè)綜合性經(jīng)營(yíng)的結(jié)果，不但包括經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)，也還包括投資、籌資活動(dòng)對(duì)當(dāng)期損益的影響。因此，從“凈利潤(rùn)”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”就是呀剔除權(quán)責(zé)發(fā)生制以及投資、籌資對(duì)利潤(rùn)的影響。
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張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專(zhuān)家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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