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所得稅稅率變化

2020-05-27 CPA 755人瀏覽
老師回答
所得稅稅率變化指的是所得稅稅率發(fā)生變動(dòng),所得稅稅率變動(dòng)可以按照賬面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅,作為利潤(rùn)總額列支,并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬,兩者之間的差異即為遞延所得稅。
所得稅:
所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同,有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅,指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。
所得稅的主要特點(diǎn):
1、通常以純所得為征稅對(duì)象。
2、通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。
3、納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的,因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下,所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距方面具有較明顯的作用。對(duì)企業(yè)征收所得稅,還可以發(fā)揮貫徹國(guó)家特定政策,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。
4、應(yīng)納稅稅額的計(jì)算涉及納稅人的成本、費(fèi)用的各個(gè)方面,有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督,促使納稅人建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和改善經(jīng)營(yíng)管理。
所得稅的主要特征:
1、稅收負(fù)擔(dān)的直接性,因此不易于轉(zhuǎn)嫁。
2、稅基的廣泛性。作為課稅對(duì)象的所得,可以是來(lái)自家庭、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體等各種納稅義務(wù)人,在一定時(shí)間內(nèi)可以獲得的個(gè)人純收益。
3、征稅管理具有復(fù)雜性。因?yàn)樗枚惖挠?jì)稅依據(jù)是根據(jù)復(fù)雜計(jì)算所得到的應(yīng)納稅所得額,在此基礎(chǔ)上才能計(jì)算出應(yīng)納稅額。在企業(yè)里,應(yīng)納稅所得額≠會(huì)計(jì)利潤(rùn),需要進(jìn)行分配扣除。在家庭中,也需要復(fù)雜計(jì)算。
4、稅收分配的累進(jìn)性。累進(jìn)性,指經(jīng)常性項(xiàng)目通常采用累計(jì)稅率,稅率設(shè)計(jì)時(shí)盡可能體現(xiàn)量能課征的公平性原則。以體現(xiàn)在縱向公平方面發(fā)展積極作用。
5、稅收入的彈性。
稅收入的彈性是指在累進(jìn)的所得稅制下,所得稅的邊際稅賦隨應(yīng)納稅所得稅的變化而變化,從而使所得稅的收入隨著經(jīng)濟(jì)繁榮而增加,隨經(jīng)濟(jì)衰退而降低,不僅使稅收收入具有彈性,而且可發(fā)揮調(diào)控經(jīng)濟(jì)的“自動(dòng)穩(wěn)定器”的功能。
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    2023-08-11 14:08 3157人看過(guò)

張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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