攤余成本法是什么

2020-05-27 CPA 1334人瀏覽

老師回答

攤余成本法是指估值對(duì)象以買(mǎi)入成本列示，按照票面利率或商定利率并考慮其買(mǎi)入時(shí)的溢價(jià)與折價(jià)，在其剩余期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，每日計(jì)提收益。攤余成本法來(lái)計(jì)價(jià)主要反映了貨幣市場(chǎng)基金投資的工具主要是短期的。

債券基金的估值方法：

目前債券基金的估值方法主要有三種可以選擇：成本法、市價(jià)法和攤余成本法。成本法主要為用于銀行間債券投資的估值，但該方法可能導(dǎo)致基金凈值嚴(yán)重偏離公允價(jià)值。市價(jià)法則主要用于交易所債券，不過(guò)，由于收盤(pán)價(jià)格可能異常且波動(dòng)頻繁，該方法容易降低基金凈值的穩(wěn)定性，不利于引導(dǎo)投資者進(jìn)行長(zhǎng)期、理性的投資。

攤余成本法與市場(chǎng)法的差異：

攤余成本法來(lái)計(jì)價(jià)主要反映了貨幣市場(chǎng)基金投資的工具主要是短期的。它的這種收益主要體現(xiàn)在這種短期利息的收入方面，它的資本增值方面應(yīng)該很少，獲益的渠道不是資本增值的收入。所以在這個(gè)方面，攤余成本計(jì)價(jià)可能更有利與該品種的發(fā)展，而且投資者也一目了然。

攤余成本法配合影子價(jià)格的使用是當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下最優(yōu)的債券基金會(huì)計(jì)核算原則，而使用公允的影子價(jià)格，并嚴(yán)格執(zhí)行偏離度調(diào)整策略，是使用攤余成本估值方法的必要保障措施。

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