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套期工具的類型有哪些

2020-05-27 CPA 935人瀏覽
老師回答
套期的概念是指企業(yè)為管理外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險、價格風(fēng)險、信用風(fēng)險等特定風(fēng)險引起的風(fēng)險敞口,指定金融工具為套期工具,以使套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量變動,預(yù)期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現(xiàn)金流量變動的風(fēng)險管理活動。(如:運用商品期貨進(jìn)行套期、銀行簽訂外幣期權(quán)合同進(jìn)行外匯風(fēng)險套期等)。
套期工具的類型:
套期工具的類型有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的衍生工具(特殊:簽出期權(quán))、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債、對于外匯風(fēng)險套期,企業(yè)可以將非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債的外匯風(fēng)險成分。
套期工具的賬務(wù)處理:
1、企業(yè)將已確認(rèn)的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具的,應(yīng)按其賬面價值,借記或貸記本科目,貸記或借記“衍生工具”等科目。
2、資產(chǎn)負(fù)債表日(也叫估值日),對于有效套期,應(yīng)按套期工具產(chǎn)生的利得,借記本科目,貸記“公允價值變動損益”、“資本公積——其他資本公積”等科目;套期工具產(chǎn)生損失做相反的會計分錄。
3、金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算的,應(yīng)按套期工具形成的資產(chǎn)或負(fù)債,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記本科目。
套期保值:
套期保值是企業(yè)為規(guī)避風(fēng)險,指定一項或一項以上套期工具,使套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量變動,預(yù)期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現(xiàn)金流量變動。由此,套期保值劃分為三類,即公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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  • (2023)注會繳費已開始!持續(xù)16天,截止6月30日(附發(fā)票打印規(guī)定)
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