應(yīng)交稅費為負(fù)數(shù)代表什么

2020-06-05 CPA 1825人瀏覽

老師回答

應(yīng)交稅費為負(fù)數(shù)代表多交稅費，或稅金未計提，也有可能是當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額大于銷項稅額形成留抵稅額。

應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進(jìn)行會計核算。

企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅不需要預(yù)計應(yīng)交稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，實際支付時沖減“銀行存款”等科目。

企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

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