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新企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)殘值率是多少

2020-07-01 CPA 1928人瀏覽
老師回答
新企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)殘值率是企業(yè)自身決定的,并沒有一個(gè)硬性規(guī)定。但是強(qiáng)調(diào)一個(gè)合理性,要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令2007年第63號(hào))第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
可以看出新稅法不再對(duì)固定資產(chǎn)殘值率的比率做出硬性規(guī)定,將固定資產(chǎn)殘值率的比率確定權(quán)交給企業(yè),但是強(qiáng)調(diào)一個(gè)合理性,要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。
新所得稅法下關(guān)于總分公司合并納稅是如何規(guī)定的?
總分機(jī)構(gòu)匯總納稅:
1、包括兩種情形:
(1)居民企業(yè)對(duì)于不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的匯總納稅;(自動(dòng)匯總)
(2)非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可以由主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅。(稅務(wù)審批)
2、居民企業(yè)對(duì)于非法人營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的匯總納稅現(xiàn)行文件:
(1)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)預(yù)[2008]10號(hào));
(2)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》。
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張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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