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金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定

2021-12-03 CPA 1670人瀏覽
老師回答
金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定
1.初始確認(rèn)時(shí):
企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(如:企業(yè)投資其他上市公司股票或者非上市公司股權(quán))
分錄如下:
借:其他權(quán)益工具投資——成本(倒擠:含交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利
貸:銀行存款
2.后續(xù)賬務(wù)處理:
(1)確認(rèn)持有期間的股利收入
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利
(2)公允價(jià)值的后續(xù)變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益
借:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:其他綜合收益
或反向。
(3)不需計(jì)提減值準(zhǔn)備
(4)當(dāng)金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí),之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入留存收益。
一、金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定有哪些?
(1)企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后,不能重分類為其他類金融資產(chǎn);其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(2)持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間,也不得隨意重分類。
(3)企業(yè)因持有意圖或能力的改變,使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的,應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。
企業(yè)持有至到期投資在到期前處置或重分類,通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資(即企業(yè)全部持有至到期投資)在出售或重分類前的總額較大,則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分)重分類為可供出售金融資產(chǎn),且在本會(huì)計(jì)年度及以后兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。
但是,遇到下列情況可以除外:
①出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近(如到期前3個(gè)月內(nèi)),且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒(méi)有顯著影響;
②根據(jù)合同約定的償付方式,企業(yè)已收回幾乎所有初始本金;
③出售或重分類是由于企業(yè)無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起的。此種情況主要包括:
a.因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化,將持有至到期投資予以出售;
b.因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策,或顯著減少了稅前可抵扣金額,將持有至到期投資予以出售;
c.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置,為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策,將持有至到期投資予以出售;
d.因法律、行政法規(guī)對(duì)允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調(diào)整,將持有至到期投資予以出售;
以上就是【金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定】的全部解答,如果你想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí),歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)!
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    注會(huì)有一次過(guò)6門的,但是人數(shù)比較少,這類考生大都是毅力很強(qiáng)且非常用功的考生,畢竟注會(huì)六科不是必須一次過(guò),考生只要在五年內(nèi)通過(guò)六科考試即可。

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    2023-08-11 14:08 4465人看過(guò)

張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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  • 注會(huì)準(zhǔn)考證什么時(shí)候可以打印出來(lái)?(2023)8月7日正式開(kāi)打!
    一般情況下,注會(huì)考試在8月舉行,考試要求考生必須攜帶相應(yīng)的證件和準(zhǔn)考證才能參加考試。注會(huì)準(zhǔn)考證什么時(shí)候可以打印出來(lái)?來(lái)和高頓CPA小編詳細(xì)看看下文了解一下吧! 一、注會(huì)準(zhǔn)考證什么時(shí)候可以打印出來(lái)? 注會(huì)考試準(zhǔn)考證打印一般預(yù)計(jì)在考前20天左右,具體時(shí)間以官方發(fā)布的為準(zhǔn)。目前,中注協(xié)已確定了(2023)準(zhǔn)考證打印時(shí)間 8月7日-8月22日(8:0020:00) ,準(zhǔn)備參加的同學(xué),記得提前登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)打印準(zhǔn)考證,未完成報(bào)名、交費(fèi)、未成功錄入畢業(yè)證書編號(hào)及未通過(guò)學(xué)歷認(rèn)證的考生不能打印準(zhǔn)考證,沒(méi)有打印準(zhǔn)考證則不能參加考試。 1.打印入口 注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名網(wǎng)站(https://cpaexam.cicpa.org.cn) 2.打印流程 提示: (1)按照以往的情況來(lái)看,準(zhǔn)考證入口開(kāi)放后的三天和入口關(guān)閉前的三天是網(wǎng)絡(luò)擁堵的高峰期,想要避免由于網(wǎng)絡(luò)擁堵
  • 速繳!2023年注會(huì)報(bào)名繳費(fèi)時(shí)間:6月15日-30日
    已經(jīng)開(kāi)始啦!2023年注會(huì)報(bào)名繳費(fèi)時(shí)間:6月15日-6月30日(8:00-20:00),繳費(fèi)一共是持續(xù)16天。2023年注會(huì)報(bào)名繳費(fèi)入口:“網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)”(https://cpaexam.cicpa.org.cn)、“中注協(xié)官方微信公眾號(hào)”。
  • 注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年考試時(shí)間安排是怎樣的
    每年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間安排是不統(tǒng)一的。比如:2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是8月26日、27日、28日。2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是年8月25日-8月27日。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月27日、28日、29日。2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是10月11日、17日、18日。