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進口關稅會計分錄是什么

2021-12-03 CPA 1979人瀏覽
老師回答
進口關稅會計分錄:
借:庫存商品或原材料(采購價+關稅等)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
關稅的課稅對象是進出境的貨物、物品。
關稅的稅率分為進口稅率和出口稅率兩種。
計算方法和計算公式:
從價稅
應納稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率。
從量稅
應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額。
復合稅
應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率。
滑準稅
進口商品價格越高,(比例)稅率越低;稅率與商品進口價格反方向變動。
企業(yè)應當在“應交稅費”科目下設置“應交進口關稅”和“應交出口關稅”二個明細科目,分別用來核算企業(yè)發(fā)生的和實際繳納的進出口關稅,其貸方反映企業(yè)在進出口報關時經海關核準應繳納的進出口關稅,其借方反映企業(yè)實際繳納的進出口關稅,余額在貸方反映企業(yè)應繳而未繳的進出關稅。對于進口關稅,應當計入進口貨物的成本。而對于出口關稅,通常應當計入企業(yè)的營業(yè)稅金。
一、進口關稅的賬務處理
進口業(yè)務分為自營進口和代理進口兩種情況。
(一)自營進口
根據現行會計制度規(guī)定,進口關稅構成進口商品的采購成本。企業(yè)在計算出應繳納進口關稅時,應借記“商品采購”(商品流通企業(yè))、“材料采購”(工業(yè)企業(yè))等科目,貸記“應交稅費--應交進口關稅”科目。企業(yè)交納進口關稅時,借記“應交稅費--應交進口關稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
(二)代理進口
代理進口業(yè)務一般由外貿企業(yè)代理委托單位承辦。外貿企業(yè)對其代理的進口業(yè)務并不負擔盈虧,只是收取一定的手續(xù)費。因此代理進口業(yè)務發(fā)生的進口關稅,先由外貿企業(yè)代繳,然后向委托單位收齲外貿企業(yè)在代理進口業(yè)務中計算出應繳納的進口關稅時應借記“應收賬款--××單位”科目,貸記“應交稅費--應交進口關稅”科目;實際繳納時,借記“應交稅費--應交進口關稅”科目,貸記“銀行存款”科目。委托單位實際向外貿企業(yè)支付進口關稅時借記“材料采購”、“物資采購”、“固定資產”等科目,貸記“應付賬款”等科目。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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咨詢老師
  • 再次提醒!2023年注冊會計師繳費時間:6月15日-6月30日,持續(xù)16天!
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