凡是申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物,不論其是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物,是進口者自行采購還是國外捐贈的貨物,是進口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等,均應(yīng)按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅。
計算方法
我國稅法規(guī)定,納稅人進口貨物,按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣任何稅額(在計算進口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時,不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金)。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為:
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
應(yīng)納稅額=組成計稅價格x稅率
需要注意的是,進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額,如果進口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品,其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。
進口增值稅計算公式:進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅率)×增值稅率
海關(guān)進口增值稅專用繳款書樣式如下(來源:百度圖片):
海關(guān)進口增值稅專用繳款書樣式
海關(guān)進口增值稅專用繳款書樣式
1、報關(guān)的時候,報關(guān)員要在報關(guān)單申請表上填上申報的貨物名稱和所歸稅號。
2、海關(guān)審核后,根據(jù)稅號對應(yīng)的稅率計算應(yīng)收的進口關(guān)稅和代征增值稅。
海關(guān)收的稅包括兩部分:
1)進口關(guān)稅
2)代征增值稅
例如:進口一臺價值一萬美元的某種機器,該機器根據(jù)海關(guān)稅則,稅號是84131100進口關(guān)稅稅率是12%,增值稅稅率是17%那么進口這臺機器需要交多少稅款呢?首先,海關(guān)根據(jù)填發(fā)海關(guān)專用繳款書的日期的當(dāng)天的匯率,把申報的外匯換算為人民幣。1999年12月2日的匯率是USD1=RMB8.2785000,所以這臺一萬美元的機器的進口價格是82,785元人民幣,這也是計算進口關(guān)稅的“完稅價格”。
進口關(guān)稅的稅款金額=進口關(guān)稅的完稅價格x進口關(guān)稅稅率=82,785x12%=9,934.20元在征收進口關(guān)稅的同時,海關(guān)還要代征增值稅,這臺機器的增值稅率是17%。
請注意,要交的增值稅不是82,785x17%,因為代征增值稅的完稅價格不是進口關(guān)稅的完稅價格。
代征增值稅的完稅價格=進口關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅的稅款金額=82,785+9,934.20=92,719元。
代征增值稅的稅款金額=代征增值稅的完稅價格x增值稅稅率=92,719x17%=15,762.23元。所以,進口這臺機器要一共要交的稅款=9,934.20+15,762.23=25,696.43元。
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