兼營應(yīng)納稅額計算怎么審核

2021-12-07 稅務(wù)師 1754人瀏覽

老師回答

兼營應(yīng)納稅額計算的審核

試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

企業(yè)的經(jīng)營范圍既有銷售貨務(wù)又有銷售服務(wù)或者不動產(chǎn)，并且銷售貨物和銷售服務(wù)不是同時發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中，這樣的經(jīng)營方式叫兼營，但若企業(yè)銷售貨物和銷售服務(wù)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中，即兩者所對應(yīng)的是同一個客戶，其銷售行為就不屬于兼營而是混合銷售行為。今天我們只來討論一下企業(yè)發(fā)生兼營銷售行為的增值應(yīng)納稅額該如何計算？

一、增值稅應(yīng)納稅額相關(guān)政策

企業(yè)在發(fā)生銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)時適用不同的稅額或者征收率，應(yīng)分別核算不同稅率或征收率的銷售額，沒有分別核算銷售額的，從高知用稅率或征收率。

二、兼營銷售行為的增值稅應(yīng)納稅額案例分析

甲建筑安裝公司為一般納稅人，2019年11月份取得以下收入（所有項(xiàng)目均為2019年4月1日后施工）：

1、取得A建筑安裝項(xiàng)目，收入500萬元，選擇簡易計稅方法。

2、取得因甲方延期而支付的利息50萬元。

3、取得B建筑安裝項(xiàng)目收入1 000萬元。

4、取得C項(xiàng)目收入(甲供工程)500萬元，選擇簡易計稅方法。

5、取得銷售材料收入100萬元。

6、取得銷售2015年2月購置的辦公樓收入1 000萬元，選擇簡易計稅方法。

若該公司當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬元，期初無留抵稅額。那么，公司2019年11月的增值稅應(yīng)納稅額該如何計算。

三、兼營銷售行為的增值稅應(yīng)納稅額相關(guān)分析：甲公司為增值稅兼營銷售行為，根據(jù)企業(yè)取得的銷售額是否能夠區(qū)分，分別計算應(yīng)納稅增值稅額。

1、銷售額可以區(qū)分，分別計算應(yīng)納稅額

(50×6%+1 000×9%+300×13%-120)+(500×3%+500×3%+1 000×5%)=92(萬元)

2、銷售額不能區(qū)分，從高稅率計算應(yīng)納稅額

(50+1 000+300+500+500+1 000)×13%-120=315.5(萬元)

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