稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁以及如何轉(zhuǎn)嫁，決定于多種因素。理論和實(shí)踐往往不一致。有時(shí)理論上認(rèn)為可以轉(zhuǎn)嫁，而在具體情況下卻不能轉(zhuǎn)嫁或較難轉(zhuǎn)嫁；有時(shí)理論上認(rèn)為不易轉(zhuǎn)嫁，而實(shí)際中卻實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)嫁。
在各種不同類別的稅收中，稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁以及轉(zhuǎn)嫁的難易程度也是不同的。但稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁作為稅收負(fù)擔(dān)的運(yùn)動(dòng)，總是有其最一般的規(guī)則。認(rèn)識稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的規(guī)則，有助于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁成功。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過商品或勞務(wù)的價(jià)格變動(dòng)而實(shí)現(xiàn)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，除對工資收入者所課征的稅收不能轉(zhuǎn)嫁外，其他各種稅收均與價(jià)格存在一定關(guān)系，均可不同程度地轉(zhuǎn)嫁出去，尤其是對商品課征的稅最易轉(zhuǎn)嫁。
影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素主要有：市場狀況、供需彈性、成本變化、稅收種類、有無未實(shí)現(xiàn)盈利以及政治管轄范圍等因素。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)則是同這些因素相聯(lián)系的。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與價(jià)格自由變動(dòng)的規(guī)則
價(jià)格自由變動(dòng)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁涉及到課稅商品價(jià)格的構(gòu)成問題，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁后存在于經(jīng)濟(jì)交易之中，通過價(jià)格變動(dòng)實(shí)現(xiàn)。課稅不會導(dǎo)致課稅商品價(jià)格的提高，也就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)由賣方自己負(fù)擔(dān)。課稅以后，若價(jià)格增高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。若價(jià)格增加少于稅額，則稅負(fù)由買賣雙方共同承擔(dān)。若價(jià)格增加多于稅額，則不僅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，賣方還可以獲得額外收益。因此可以說，沒有價(jià)格自由波動(dòng)，就不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供求彈性法則
供需彈性是影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最直接的因素。在自由競爭的市場上，課稅商品價(jià)格能否增高，不是供給一方或需求一方愿意與否的問題，而是市場上供需彈性的壓力問題。一般說來，對商品課征的稅收往往向沒有彈性的方向轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供需彈性存在方向相反的關(guān)系。需求彈性越大，稅負(fù)越向供給者轉(zhuǎn)嫁；供給彈性越大，稅負(fù)越向需求者轉(zhuǎn)嫁。此即為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般法則。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與成本變動(dòng)規(guī)則
在成本固定、遞增和遞減三種場合，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有不同規(guī)則。成本固定的商品，所課之稅有全部轉(zhuǎn)嫁買方的可能；成本遞增商品，所課之稅轉(zhuǎn)嫁于買方的金額可能少于所課稅款額；成本遞減商品，不僅所課之稅可以完全轉(zhuǎn)嫁給買方，還可獲得多于稅額的價(jià)格利益。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與課稅制度的關(guān)系
間接稅稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁，直接稅稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。如對人的所得課稅，較難轉(zhuǎn)嫁；而對于商品課征的消費(fèi)稅等，則較易轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍廣的，即課稅能遍及同一性質(zhì)所有或大部分商品的，轉(zhuǎn)嫁易，反之則難轉(zhuǎn)嫁。如茶和咖啡同屬飲用商品，如果課稅于茶而咖啡免稅，當(dāng)茶價(jià)增加時(shí)，飲茶者改飲咖啡，以致茶的消費(fèi)減少。此時(shí)茶商則不敢把全部稅款加于茶價(jià)之內(nèi)，也即轉(zhuǎn)嫁較難。
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