超短期融資券如何會計核算

2022-05-24 稅務(wù)師 1401人瀏覽

老師回答

甲公司購買乙公司發(fā)行的短期融資券，預(yù)計將持有至到期，可在債權(quán)投資科目中核算，報表列報為其他流動資產(chǎn)，利息收入計入投資收益。這與甲公司自身是否發(fā)行短期融資券無關(guān)，因為沒有證據(jù)表明這兩者存在關(guān)聯(lián)。

子公司向母公司融資的利率高于市場利率，母公司應(yīng)將高于市場利率的利息部分確認為投資的收回，貸記長期股權(quán)投資;子公司相應(yīng)借記資本公積。除此之外，等于市場利率部分的利息收入確認為投資收益。

資料擴展：

超短期融債券是指具有法人資格、信用評級較高的非金融企業(yè)在銀行間債券市場發(fā)行的，期限在270天以內(nèi)的短期融資券。作為企業(yè)短期直接債務(wù)融資產(chǎn)品，超短期融資券屬于貨幣市場工具范疇，產(chǎn)品性質(zhì)與國外短期商業(yè)票據(jù)（Commercial Paper）相似。在美國等成熟資本市場國家，短期商業(yè)票據(jù)作為常規(guī)貨幣市場產(chǎn)品，是央行貨幣政策操作的重要工具和企業(yè)主要直接融資產(chǎn)品。美國短期商業(yè)票據(jù)市場存量占其貨幣市場存量規(guī)模近1/3，已經(jīng)成為其貨幣市場的主要子市場。市場上的短期融資券的期限一般是一年左右，作為非金融企業(yè)債務(wù)融資工具的一種，超短期融資券從期限上屬貨幣市場工具范疇。

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