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資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法有哪些

2022-07-14 稅務(wù)師 740人瀏覽
老師回答
資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法
(一)申報(bào)管理
企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。
1.下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除:
(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;
(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;
(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則,通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
上述以外的資產(chǎn)損失,應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除。
2.境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失
(1)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定,各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外,各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu);
(2)總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失,除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外,應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào);
(3)總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁(打包)轉(zhuǎn)讓所發(fā)生資產(chǎn)損失,由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。
3.商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定
(1)商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失,準(zhǔn)予以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào),同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。
(2)商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害,倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事,重大案件等非正常因素形成的損失,為存貨非正常損失,應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)。
(3)存貨單筆(單項(xiàng))損失超過500萬元的,無論何種因素形成的,均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
(二)資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)
企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
具有法律效力的外部證據(jù),是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,主要包括:
(1)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;
(2)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);
(3)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明。(未全部列出)
特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),主要包括:(了解)
(1)有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證;
(2)資產(chǎn)盤點(diǎn)表;
(3)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;
(4)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料。(未全部列出)
資料擴(kuò)展:
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》是國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的文件。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定,本法規(guī)失效。
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