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增值稅包裝物押金處理的具體情形

2022-07-15 稅務(wù)師 942人瀏覽
老師回答
在計(jì)算增值稅時(shí),對(duì)于啤酒、黃酒,以及除酒類產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品收取的包裝物押金,在收取押金時(shí)不計(jì)入銷售額征收增值稅,而是在包裝物逾期未退或者超過(guò)1年時(shí)計(jì)入銷售額征收增值稅。而對(duì)于啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品,如白酒等,在收取押金時(shí),就要并入銷售額征稅,包裝物逾期未退以后沒(méi)收時(shí),不再并入銷售額征稅。
酒類包裝物押金,收到就做銷售處理(黃酒、啤酒除外),無(wú)論是消費(fèi)稅還是增值稅都是收到就計(jì)入銷售額計(jì)算。
一年以內(nèi)且未過(guò)企業(yè)規(guī)定期限,單獨(dú)核算者,不做銷售處理,不征收增值稅;年以內(nèi)但過(guò)企業(yè)規(guī)定期限,單獨(dú)核算者,做銷售處理,征收增值稅。
無(wú)論是否逾期都不征收消費(fèi)稅,因?yàn)槠【?、黃酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的。但是在逾期的情況下,包裝物押金要征收增值稅,也就是說(shuō)啤酒、黃酒的包裝物押金在增值稅的處理上同一般貨物。
資料擴(kuò)展:
包裝物押金指企業(yè)出借包裝物時(shí),按包裝物價(jià)值的一定標(biāo)準(zhǔn)收取的抵押款項(xiàng)。如借入單位因物資損壞或其它原因不能歸還時(shí),借出單位可以用押金抵補(bǔ)損失。按照現(xiàn)行產(chǎn)品稅、增值稅規(guī)定,企業(yè)收取的包裝物押金不征稅,但對(duì)企業(yè)逾期不予退還的包裝物押金,應(yīng)轉(zhuǎn)作產(chǎn)品銷售收入,按規(guī)定計(jì)算納稅。
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