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允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用有哪些

2022-07-18 稅務(wù)師 1456人瀏覽
老師回答
允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用
允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本,包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除方式:
不是按照納稅人實(shí)際發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行扣除,而是按稅法的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。
兩種扣除方式:
第一種扣除方式:利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的:
允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以內(nèi)
公式中利息的規(guī)定:
①利息最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額;
②利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除;
③對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
注意與企業(yè)所得稅的區(qū)別。
第二種扣除方式:不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的:
允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×10%以內(nèi)
【注意】①全部使用自有資金,沒(méi)有利息支出的,按照第二種方法扣除;
②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款,又有其他借款的,其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除時(shí)不能同時(shí)適用上述兩種辦法。
資料擴(kuò)展:
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本,是指房地產(chǎn)企業(yè)為開(kāi)發(fā)一定數(shù)量的商品房所支出的全部費(fèi)用。構(gòu)成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)成本,相當(dāng)于工業(yè)產(chǎn)品的制造成本和建筑安裝工程的施工成本。如要計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的完全成本,還要計(jì)算開(kāi)發(fā)企業(yè)(公司本部)行政管理部門(mén)為組織和管理開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,以及為銷(xiāo)售、出租、轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用。
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裴俊偉

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高頓稅務(wù)研究院專(zhuān)家、《稅務(wù)師考試做題有套路》編委

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