涉稅賬務調整的類型有哪些？

2023-03-10 稅務師 1527人瀏覽

老師回答

根據錯賬發(fā)生的時間不同，可將錯賬分為當期發(fā)生的錯賬和以前年度發(fā)生的錯賬。其發(fā)生的時間不同，調賬的方法也有所不同。大致可以分為以下兩種類型：

（一）對當期錯誤會計賬目的調整

在審查中發(fā)現的當期的錯誤會計賬目，可根據正常的會計核算程序，采用紅字調整法、補充調整法、綜合賬務調整法予以調整。如果是按月結轉利潤的納稅人，在本月內發(fā)現的錯賬，調整錯賬本身即可；在本月以后發(fā)現的錯賬，由于以前月份已結轉利潤；所以影響到利潤的賬項還需要通過“本年利潤”科目進行調整。

（二）對以前年度錯誤會計賬目的調整

1、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況處理：

（1）如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。

（2）如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現的，要區(qū)別不同的情況進行調整。

①對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。

②對于影響上年利潤的項目，應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。

2、對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關賬項。

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