從2019年4月1日開始，取得的打車票、汽車票、火車票、機(jī)票都可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額：
新政前處理方式
打車票、汽車票、火車票、機(jī)票這些無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，即使滴滴打車、美團(tuán)打車等其他打車軟件給你開具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票；目前的會(huì)計(jì)處理方式是，按照使用人所屬部門或是所屬項(xiàng)目，全額計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或存貨成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用；不存在進(jìn)行稅抵扣的問題。
3月20日發(fā)布新政，多項(xiàng)稅收優(yōu)惠新增發(fā)布，其中，旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，下面分項(xiàng)說(shuō)明具體如何操作：
打車APP電子普票
進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的稅額；
假設(shè)滴滴打車花了103塊錢，那么電子發(fā)票顯示金額為100元，稅額為3元；新舊會(huì)計(jì)處理如下：
舊政策：
借：管理費(fèi)用——交通費(fèi)103
貸：現(xiàn)金103
新政策
借：管理費(fèi)用——交通費(fèi)103÷（1+3%）=100
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）103*3%÷（1+3%）=3
貸：現(xiàn)金103
汽車票
進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
假設(shè)汽車票票價(jià)103元，新舊會(huì)計(jì)處理和出租車打車票處理一致
火車票
進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
假設(shè)火車票109元，新舊會(huì)計(jì)處理如下：
舊政策：
借：管理費(fèi)用——交通費(fèi)109
貸：現(xiàn)金109
新政策
借：管理費(fèi)用——交通費(fèi)109÷（1+9%）=100
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）109*9%÷（1+9%）=9
貸：現(xiàn)金109
飛機(jī)票
進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
假設(shè)機(jī)票750元，燃油附加費(fèi)340元，合計(jì)總額1090元，新舊會(huì)計(jì)處理如下：
舊政策：
借：銷售費(fèi)用——交通費(fèi)1090
貸：銀行存款1090
新政策
借：銷售費(fèi)用——交通費(fèi)1090÷（1+9%）=1000
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1090*9%÷（1+9%）=90
貸：銀行存款1090
出租車打車票
只有注明旅客身份客票，才能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，由于出租車票沒有注明，所以不得計(jì)算抵扣
其他思考
出租車票才是幾種客票中，金額最大的一部分，個(gè)人覺得，應(yīng)該也納入抵扣范圍，不過容易鉆空子；
關(guān)于火車票退票、飛機(jī)票退票是否可以計(jì)算抵扣未明確，個(gè)人覺得，也應(yīng)該納入抵扣范圍
稅務(wù)籌劃
由于車費(fèi)用抵扣，其他未取得增值稅專票的費(fèi)用不可以抵扣，企業(yè)可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車票、汽車票來(lái)?yè)Q為公司業(yè)務(wù)發(fā)生的例如餐費(fèi)、無(wú)票費(fèi)用。
精選解答
