當期所得稅和所得稅費用嗎

2021-04-07 稅務師 1915人瀏覽

老師回答

當期所得稅（即應交所得稅）＝當期應納稅所得額×所得稅稅率，所得稅費用實質上是指利潤表中的所得稅費用項目，即所得稅費用＝當期所得稅＋/－遞延所得稅。

當期計算

當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

納稅調整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額。如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費（職工工資及薪金的14%）、工會費（2%）、職工教育經費（8%）、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務宣傳費。以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。

納稅調整減少額：稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等

借：所得稅費用

（遞延所得稅資產）--(注：遞延所得稅資產增加，即發(fā)生了可抵扣暫時性差異）

（遞延所得稅負債）---（注：遞延所得稅負債減少，即轉回了應納稅暫時性差異）

貸：應交稅費－應交所得稅

（遞延所得稅負債）--（注：遞延所得稅負債增加，即發(fā)生了應納稅暫時性差異）

（遞延所得稅資產）---（注：遞延所得稅資產減少，即轉回了可抵扣暫時性差異）

結轉：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

也可以嘗試用這種方法來計算或驗算上述方法計算結果的正確性：如果當期沒有發(fā)生稅率變化，則簡單至極，只需考慮永久性差異（即稅法根本不讓抵扣的稅會差異）的影響。

所得稅費用（包含當期和遞延）等于當期的(利潤總額對應的所得稅費用)加上(因所得稅率降低導致的期初可抵扣暫時性差異在抵扣時少抵稅的損失)減去(因所得稅率上升導致的期初可抵扣暫時性差異在抵扣時多抵稅的利益)減去(因所得稅率降低導致的期初應納稅暫時性差異納稅時少納稅的利益)加上(因所得稅率上升導致的期初應納稅暫時性差異在納稅時多納稅的損失)加上(其他永久性差異如罰款贊助支出對應的所得稅).其他那些本期發(fā)生了或者轉回了的什么東西暫時性差異都不管。

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