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企業(yè)增值稅怎么算

2022-04-02 稅務(wù)師 677人瀏覽
老師回答
企業(yè)增值稅計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)銷項(xiàng)稅額:是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。
計(jì)算方法
為方便企業(yè)填報(bào),可根據(jù)實(shí)際情況采取下列方式填報(bào):
(1)一般納稅人企業(yè),在實(shí)際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”計(jì)算該指標(biāo),計(jì)算公式為:應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額)。同時(shí)注意,計(jì)算該指標(biāo)時(shí)應(yīng)包括即征即退貨物及勞務(wù)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。
(2)執(zhí)行簡易征收辦法的一般納稅人企業(yè),可根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”中“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”填報(bào)該指標(biāo)。
(3)符合財(cái)稅部門規(guī)定的對(duì)某些產(chǎn)品實(shí)行稅額減征的一般納稅人企業(yè),在根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”填報(bào)該指標(biāo)時(shí)還應(yīng)扣除“應(yīng)納稅額減征額”。
(4)小規(guī)模納稅人企業(yè),可根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”中“本期實(shí)際應(yīng)納稅額”填報(bào)。
一般納稅企業(yè)核算
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
企業(yè)從國內(nèi)采購物資或接受應(yīng)稅勞務(wù)等,根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本或應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額,借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”或“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“委托加工物資”、“管理費(fèi)用”等科目,根據(jù)專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的總額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品,按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所支付的增值稅額,應(yīng)計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣,購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,其所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購入貨物的成本。
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失的,以及將購進(jìn)貨物改變用途的(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目,屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。
企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回,做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi),將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈(zèng)送他人等,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算交納增值稅,借記“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“營業(yè)外支出”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目等。
企業(yè)交納的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目。
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