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不動產(chǎn)租賃增值稅稅率是什么

2022-03-10 稅務(wù)師 959人瀏覽
老師回答
如果是一般納稅人,出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額;而出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),則應適用一般計稅方法,按9%的稅率計算繳納增值稅。
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃中一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是如何繳納增值稅?
一、稅率
(一)一般納稅人
(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。
(2)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅,適用稅率11%。
(二)小規(guī)模納稅人
(1)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計算應納稅額。
(2)個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
(3)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額。
(4)其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
二、預繳稅款和納稅申報
(一)一般納稅人
(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
應預繳稅款計算公式:
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(2)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
應預繳稅款計算公式:
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,按照上述規(guī)定執(zhí)行。
(二)小規(guī)模納稅人
(1)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
除個體工商戶出租住房外,應預繳稅款計算公式:
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
個體工商戶出租住房,應預繳稅款計算公式:
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
(2)其他個人出租不動產(chǎn),向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
三、發(fā)票開具
(一)小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
(二)其他個人出租不動產(chǎn),可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
(三)納稅人向其他個人出租不動產(chǎn),不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
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