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不同委托人代理審查的具體內(nèi)容

2021-08-13 稅務(wù)師 824人瀏覽
老師回答
不同委托人代理審查的具體內(nèi)容:代理審查流轉(zhuǎn)稅的主要內(nèi)容;代理審查所得稅的主要內(nèi)容;代理審查資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅的主要內(nèi)容。
納稅審查的基本內(nèi)容包括代理納稅審查的基本內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表的審查,會(huì)計(jì)賬簿的審查與分析、會(huì)計(jì)憑證的審查與分析、不同委托人代理審查的具體內(nèi)容。
代理納稅審查的基本內(nèi)容:以稅種為中心分別重點(diǎn)審查。
審查企業(yè)核算是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)制度。
審查計(jì)稅是否符合稅收法規(guī),重點(diǎn)是審查計(jì)稅依據(jù)和稅率。
審查納稅人有無不按納稅程序辦事、違反征管制度的情況。
此外,在審查上述內(nèi)容時(shí),還應(yīng)關(guān)注納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理情況。通過在審查中發(fā)現(xiàn)的問題,提出改進(jìn)的措施,幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。
納稅審查的基本內(nèi)容包括代理納稅審查的基本內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表的審查、會(huì)計(jì)賬簿的審查與分析、會(huì)計(jì)憑證的審查與分析、不同委托人代理審查的具體內(nèi)容。
資料拓展:
會(huì)計(jì)賬簿的審查與分析
(一)序時(shí)賬的審查與分析(未達(dá)賬項(xiàng)、收入后記)
(1)審查有無違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定的違法違紀(jì)行為;
(2)將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì),審查有無提前結(jié)賬,隱瞞收入的情況。
(二)總分類賬的審查與分析
利用總分類賬之間的內(nèi)在勾稽關(guān)系(提供增減變化趨勢(shì),不反映具體業(yè)務(wù))進(jìn)行核對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相互關(guān)系。
審查總分類賬時(shí),應(yīng)注意總分類賬的余額與資產(chǎn)負(fù)債表中所列數(shù)字是否相符。
各賬戶本期借貸方發(fā)生額和余額與上期相比較,有無異常的增減變化。特別是對(duì)與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)根據(jù)總賬的有關(guān)記錄,進(jìn)一步審查有關(guān)明細(xì)賬戶的記錄和相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證,據(jù)以發(fā)現(xiàn)和查實(shí)問題。審查和分析總分類賬簿的記錄,只能為進(jìn)一步審查提供線索,不能作為定案處理的根據(jù)。企業(yè)查賬的重點(diǎn)應(yīng)放在明細(xì)賬簿的審查上。
(三)明細(xì)分類賬的審查與分析(可以用于詳查法)實(shí)物主要查數(shù)量、金額
明細(xì)賬審查方法主要是:
1.審查總分類賬與所屬明細(xì)分類賬記錄是否相吻合,借貸方向是否一致,金額是否相符。
2.審查明細(xì)賬的業(yè)務(wù)摘要,了解每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法,若發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)應(yīng)進(jìn)一步審查會(huì)計(jì)憑證,核實(shí)問題。(摘要是否空白不寫)
3.審查各賬戶年初余額是否同上年年末余額相銜接,有無利用年初建立新賬之機(jī),采取合并或分設(shè)賬戶的辦法,故意增減或轉(zhuǎn)銷某些賬戶的數(shù)額,弄虛作假、偷稅漏稅。
4.審查賬戶的余額是否正常,計(jì)算是否正確。如果出現(xiàn)反常余額或紅字余額,應(yīng)注意核實(shí)是核算錯(cuò)誤還是弄虛作假所造成的。
5.審查實(shí)物明細(xì)賬的計(jì)量、計(jì)價(jià)是否正確,采用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的企業(yè),各種實(shí)物增減變動(dòng)的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確合理。有無將不應(yīng)計(jì)入實(shí)物成本的費(fèi)用擠入實(shí)物成本的現(xiàn)象,發(fā)出實(shí)物時(shí),有無隨意變更計(jì)價(jià)方法的情況。如有疑點(diǎn),應(yīng)重新計(jì)算,進(jìn)行驗(yàn)證。(注意驗(yàn)證發(fā)出方法的應(yīng)用)
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裴俊偉

稅務(wù)師

高頓稅務(wù)研究院專家、《稅務(wù)師考試做題有套路》編委

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