礦產(chǎn)資源稅是國家對采礦權(quán)人征收的稅收。是實(shí)施礦產(chǎn)資源有償開采制度的基本形式之一，是針對自然資源的稅種。
礦產(chǎn)資源稅稅率
1、原油銷售額的5%-10%
2、天然氣銷售額的5%-10%
3、煤炭焦煤每噸8-20元
其他煤炭每噸0.3-5元
4、其他非金屬礦原礦普通非金屬礦原礦每噸或者每立方米0.5-20元
貴重非金屬礦原礦每千克或者每克拉0.5-20元
5、黑色金屬礦原礦每噸2-30元
6、有色金屬礦原礦稀土礦每噸0.4-60元
其他有色金屬礦原礦每噸0.4-30元
7、鹽固體鹽每噸10-60元
液體鹽每噸2-10元
礦產(chǎn)資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)是什么?
一、資源稅概述
(一)、資源稅、級差資源稅和一般資源稅的概念
資源稅是對自然資源征稅的稅種的總稱.
級差資源稅是國家對開發(fā)和利用自然資源的單位和個人,由于資源條件的差別所取得的級差收入課征的一種稅.
一般資源稅就是國家對國有資源,如我國憲法規(guī)定的城市土地.礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等,根據(jù)國家的需要,對使用某種自然資源的單位和個人,為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅.
(二)、我國資源稅的概念和特點(diǎn)
資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人,就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅.在中華人民共和國境內(nèi)開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人,為資源稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)繳納資源稅.
資源稅的特點(diǎn):
(一)征稅范圍較窄
自然資源是生產(chǎn)資料或生活資料的天然來源,它包括的范圍很廣,如礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、動植物資源等.目前我國的資源稅征稅范圍較窄,僅選擇了部分級差收入差異較大,資源較為普遍,易于征收管理的礦產(chǎn)品和鹽列為征稅范圍.隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,對自然資源的合理利用和有效保護(hù)將越來越重要,因此,資源稅的征稅范圍應(yīng)逐步擴(kuò)大.中國資源稅目前的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類.
(二)實(shí)行差別稅額從量征收
我國現(xiàn)行資源稅實(shí)行從量定額征收,一方面稅收收入不受產(chǎn)品價格、成本和利潤變化的影響,能夠穩(wěn)定財(cái)政收入;另一方面有利于促進(jìn)資源開采企業(yè)降低成本,提高經(jīng)濟(jì)效率.同時,資源稅按照"資源條件好、收入多的多征;資源條件差、收入少的少征"的原則,根據(jù)礦產(chǎn)資源等級分別確定不同的稅額,以有效地調(diào)節(jié)資源級差收入.
(三)實(shí)行源泉課征
不論采掘或生產(chǎn)單位是否屬于獨(dú)立核算,資源稅均規(guī)定在采掘或生產(chǎn)地源泉控制征收,這樣既照顧了采掘地的利益,又避免了稅款的流失.這與其他稅種由獨(dú)立核算的單位統(tǒng)一繳納不同.
(三)資源稅的作用
1.調(diào)節(jié)資源級差收入,有利于企業(yè)在同一水平上競爭
2.加強(qiáng)資源管理,有利于促進(jìn)企業(yè)合理開發(fā)、利用
3.與其它稅種配合,有利于發(fā)揮稅收杠桿的整體功能
4.以國家礦產(chǎn)資源的開采和利用為對象所課征的稅.開征資源稅,旨在使自然資源條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有,排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤分配上的不合理狀況.
二、資源稅納稅人、征稅范圍和稅率
1、資源稅納稅人
在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人
2、資源稅扣繳義務(wù)人
在某些情況下,可由收購未稅礦產(chǎn)品的單位代為扣繳稅款
3、資源稅征稅范圍
原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦,有色金屬礦原礦、鹽這7類
三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及減免
(一)資源稅計(jì)稅依據(jù)
為應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量
(二)資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
資源稅的稅目稅額幅度表
稅目
稅額幅度
原油8-30元/噸
天然氣2-15元/千立方米
煤炭0.3-5元/噸或者立方米
其他非金屬礦原礦2-30元/噸
黑色金屬礦原礦0.4-30元/噸
有色金屬礦原礦10-60元/噸
鹽2-10元/噸
固體鹽
液體鹽
資源稅稅目、稅額的調(diào)整,由國務(wù)院決定.
課稅數(shù)量:
(1)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量.
(2)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量.
其他規(guī)定見《中華人民共和國資源稅暫行條例》.
(三)資源稅的減免稅
1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅
2.納稅人開采過程中由意外事故等造成損失的,可照顧減免稅
3.國務(wù)院規(guī)定的其它減免稅項(xiàng)目
四、資源稅的申報(bào)期限和納稅期限
1.資源稅納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定.不能按固定期限計(jì)算納稅的,可以按次計(jì)算納稅.
納稅人以1個月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;
以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款.
扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限,比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行.
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